Gewerbesteuer — Messbetrag und Steuer (§§ 7–11, 16 GewStG)#

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Gewerbesteuer — Messbetrag und Steuer (§§ 7–11, 16 GewStG)#

Bildet die Festsetzung der Gewerbesteuer nach dem Gewerbesteuergesetz (GewStG, i.d.F. ab Erhebungszeitraum 2025 — insbesondere § 9 Nr. 1 Satz 1 in der Fassung des Art. 9 G v. 2.12.2024, § 36 Abs. 4b GewStG) vollständig in der gesetzlichen Reihenfolge ab:

• § 6 GewStG — Besteuerungsgrundlage ist der Gewerbeertrag.
• § 7 Satz 1 GewStG — Gewerbeertrag ist der nach EStG/KStG zu ermittelnde Gewinn aus Gewerbebetrieb, vermehrt um die § 8- und vermindert um die § 9-Beträge.
• § 8 GewStG — Hinzurechnungen: Nr. 1 (Viertel der Summe aus a–f Finanzierungsanteilen, soweit über 200.000 €) sowie die Nummern 4, 5, 8, 9, 10, 12 (die übrigen Nummern sind weggefallen).
• § 9 GewStG — Kürzungen: Nr. 1 (Grundsteuer für Betriebs- grundbesitz bzw. erweiterte Kürzung auf Antrag), Nr. 2/2a/2b/3/7/8 (Beteiligungs-/Betriebsstätten-Erträge) und Nr. 5 (Spenden bis 20 % des Gewinns oder 4 ‰ der Summe aus Umsätzen und Löhnen).
• § 10/§ 10a GewStG — maßgebender Gewerbeertrag und Kürzung um vortragsfähige Fehlbeträge (Mindestbesteuerung: bis 1 Mio. € voll, darüber nur 60 %).
• § 11 GewStG — Abrundung auf volle 100 €, Freibetrag (24.500 € bzw. 5.000 € bzw. 0 € je Rechtsform) und Steuermesszahl 3,5 % (ermäßigt 1,96 % bei Hausgewerbetreibenden, § 11 Abs. 3).
• § 16 GewStG — Anwendung des Hebesatzes der hebeberechtigten Gemeinde, mindestens 200 % (§ 16 Abs. 4 Satz 2).

Bewusst nicht modelliert (dokumentiert, außerhalb der reinen Steuerbetragsberechnung):

• Die Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb selbst (§ 7 Satz 1: „nach den Vorschriften des EStG oder KStG"). Er geht — wie das Einkommen i.S.d. § 8 Abs. 1 KStG im KStG-Modul — als geprüfte Eingabe ein. Ebenso die Höhe der einzelnen Hinzurechnungs-/ Kürzungsbeträge, die § 8/§ 9 aus EStG/KStG-Sachverhalten ableiten (Nr. 4/5/8/9/10/12 bzw. Nr. 2/2a/2b/3/7/8): das GewStG schreibt nur die Verrechnung vor — diese ist hier vollständig und exakt implementiert.
• Zerlegung (§§ 28–34 GewStG) auf mehrere Gemeinden (Maßstab Arbeitslöhne, Sonderfälle Windenergie/Solar/Speicher). Modelliert ist der Regelfall einer hebeberechtigten Gemeinde.
• Verfahren §§ 14a/19–21 (Vorauszahlung, Festsetzung, Zerlegungs- bescheid), § 35b (Änderung), abgekürzter Erhebungszeitraum (§ 14 Satz 3), Steuerbefreiungen § 3, optierende Gesellschaft § 1a KStG (§ 2 Abs. 8).
• Erweiterte Kürzung § 9 Nr. 1 Satz 2 dem Grunde nach (Antrag, Grundstücksunternehmens-Voraussetzungen) — die Höhe des auf den eigenen Grundbesitz entfallenden Gewerbeertrags geht als Eingabe ein.

Konstanten#

konst ANTEIL_8_1#

konst ANTEIL_8_1: Prozent = 25%

Anteil der Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG: „Ein Viertel der Summe" der Finanzierungsanteile a–f wird hinzugerechnet, soweit die Summe den Freibetrag übersteigt.

Quelle: § 8 Nummer 1 GewStG — § 8 GewStG

konst HINZURECHNUNG_FREIBETRAG_8_1#

konst HINZURECHNUNG_FREIBETRAG_8_1: EuroCent = 200.000,00

Freibetrag der Finanzierungs-Hinzurechnung: erst der 200.000 € übersteigende Teil der gewichteten Summe a–f wird zu einem Viertel hinzugerechnet (§ 8 Nr. 1 letzter Halbsatz GewStG).

Quelle: § 8 Nummer 1 GewStG — § 8 GewStG

konst ANTEIL_BEWEGLICH_8_1D#

konst ANTEIL_BEWEGLICH_8_1D: Prozent = 20%

Anteil der Miet-/Pachtzinsen (einschl. Leasingraten) für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens: ein Fünftel (§ 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG).

Quelle: § 8 Nummer 1 Buchstabe d GewStG — § 8 GewStG

konst ANTEIL_UNBEWEGLICH_8_1E#

konst ANTEIL_UNBEWEGLICH_8_1E: Prozent = 50%

Anteil der Miet-/Pachtzinsen für unbewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens: die Hälfte (§ 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG).

Quelle: § 8 Nummer 1 Buchstabe e GewStG — § 8 GewStG

konst ANTEIL_RECHTE_8_1F#

konst ANTEIL_RECHTE_8_1F: Prozent = 25%

Anteil der Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (Konzessionen, Lizenzen): ein Viertel (§ 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG).

Quelle: § 8 Nummer 1 Buchstabe f GewStG — § 8 GewStG

konst SPENDEN_SATZ_GEWINN_9_5#

konst SPENDEN_SATZ_GEWINN_9_5: Prozent = 20%

Spenden-Höchstsatz I (§ 9 Nr. 5 Satz 1 GewStG): 20 % des um die Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 9 erhöhten Gewinns aus Gewerbebetrieb.

Quelle: § 9 Nummer 5 GewStG — § 9 GewStG

konst SPENDEN_PROMILLE_9_5#

konst SPENDEN_PROMILLE_9_5: Prozent = 0,4%

Spenden-Höchstsatz II (§ 9 Nr. 5 Satz 1 GewStG): 4 Promille der Summe der gesamten Umsätze und der im Wirtschaftsjahr aufgewendeten Löhne und Gehälter. 4 ‰ = 0,4 %.

Quelle: § 9 Nummer 5 GewStG — § 9 GewStG

konst VERLUST_SOCKEL_10A#

konst VERLUST_SOCKEL_10A: EuroCent = 1.000.000,00

Sockelbetrag des Verlustabzugs: der maßgebende Gewerbeertrag wird bis zu 1 Mio. € ungekürzt um Fehlbeträge gemindert (§ 10a Satz 1 GewStG).

Quelle: § 10a Satz 1 GewStG — § 10a GewStG

konst VERLUST_QUOTE_10A#

konst VERLUST_QUOTE_10A: Prozent = 60%

Mindestbesteuerungsquote: der 1 Mio. € übersteigende maßgebende Gewerbeertrag ist nur bis zu 60 % um Fehlbeträge zu kürzen (§ 10a Satz 2 GewStG).

Quelle: § 10a Satz 2 GewStG — § 10a GewStG

konst ABRUNDUNG_11#

konst ABRUNDUNG_11: EuroCent = 100,00

Abrundungsstufe: der Gewerbeertrag ist auf volle 100 € nach unten abzurunden (§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG).

Quelle: § 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG — § 11 GewStG

konst FREIBETRAG_NAT_PERSON_11#

konst FREIBETRAG_NAT_PERSON_11: EuroCent = 24.500,00

Freibetrag bei natürlichen Personen und Personengesellschaften: 24.500 €, höchstens in Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG).

Quelle: § 11 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 GewStG — § 11 GewStG

konst FREIBETRAG_VEREIN_11#

konst FREIBETRAG_VEREIN_11: EuroCent = 5.000,00

Freibetrag bei sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts und Vereinen (§ 2 Abs. 3), Unternehmen i.S.d. § 3 Nr. 5/6/… sowie juristischen Personen des öffentlichen Rechts: 5.000 €, höchstens in Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 2 GewStG).

Quelle: § 11 Absatz 1 Satz 3 Nummer 2 GewStG — § 11 GewStG

konst STEUERMESSZAHL_11#

konst STEUERMESSZAHL_11: Prozent = 3,5%

Steuermesszahl für den Gewerbeertrag: 3,5 % (§ 11 Abs. 2 GewStG).

Quelle: § 11 Absatz 2 GewStG — § 11 GewStG

konst STEUERMESSZAHL_HAUSGEWERBE_11_3#

konst STEUERMESSZAHL_HAUSGEWERBE_11_3: Prozent = 1,96%

Ermäßigte Steuermesszahl für Hausgewerbetreibende und Gleichgestellte: die Messzahl ermäßigt sich auf 56 % von 3,5 %, also 1,96 % (§ 11 Abs. 3 GewStG).

Quelle: § 11 Absatz 3 GewStG — § 11 GewStG

konst MINDEST_HEBESATZ_16#

konst MINDEST_HEBESATZ_16: Prozent = 200%

Mindest-Hebesatz: beträgt 200 %, wenn die Gemeinde keinen höheren Hebesatz bestimmt hat (§ 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG).

Quelle: § 16 Absatz 4 Satz 2 GewStG — § 16 GewStG

konst FRUEHESTER_EZ#

konst FRUEHESTER_EZ: Ganzzahl = 2025

Frühester von diesem Modul abgebildeter Erhebungszeitraum. Die hier implementierte Fassung gilt insbesondere für § 9 Nr. 1 Satz 1 (Grundsteuer-Fassung) erstmals für den Erhebungszeitraum 2025 (§ 36 Abs. 4b Satz 1 GewStG).

Quelle: § 36 Absatz 4b GewStG — § 36 GewStG

Datensätze#

datensatz Hinzurechnungen8#

datensatz Hinzurechnungen8(
    entgelteSchulden:                   EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 1 a (100 %)
    rentenDauerndeLasten:               EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 1 b (100 %)
    gewinnanteileStillerGesellschafter: EuroCent = 0,00,  // § 8 Nr. 1 c (100 %)
    mietePachtBeweglich:                EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 1 d (1/5)
    mietePachtUnbeweglich:              EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 1 e (1/2)
    aufwendungenRechteUeberlassung:     EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 1 f (1/4)
    gewinnanteilePhgKgaa:               EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 4 (100 %)
    steuerfreieDividenden:              EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 5 (100 %)
    verlustanteileMitunternehmerschaft: EuroCent = 0,00,  // § 8 Nr. 8 (100 %)
    ausgaben9Abs1Nr2KStG:               EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 9 (100 %)
    gewinnminderungenTeilwert:          EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 10 (100 %)
    auslaendischeSteuern:               EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 12 (100 %)
)

Hinzurechnungsbeträge nach § 8 GewStG. Die Beträge a–f der Nr. 1 sind vor der gesetzlichen Gewichtung (20 %/50 %/25 %) und vor dem Freibetrag/Viertel anzugeben — diese wendet hinzurechnung8Nr1 an. Die Nummern 4, 5, 8, 9, 10, 12 werden in voller Höhe hinzugerechnet und sind als die bereits nach EStG/KStG ermittelten Beträge einzutragen (Nr. 2/3/6/7/11 GewStG sind weggefallen).

Quelle: § 8 GewStG — § 8 GewStG

datensatz Kuerzungen9#

datensatz Kuerzungen9(
    grundsteuerBetriebsgrundbesitz:      EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 1 S. 1
    erweiterteKuerzungBeantragt:         Wahrheitswert = falsch,  // § 9 Nr. 1 S. 2 (Antrag)
    erweiterteKuerzungGrundbesitzertrag: EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 1 S. 2
    gewinnanteileMitunternehmerschaft:   EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 2
    schachteldividendenInland:           EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 2a
    kgaaGewinnanteile:                   EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 2b
    auslandsbetriebsstaette:             EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 3
    geleisteteSpenden:                   EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 5
    umsaetze:                            EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 5 (4 ‰)
    loehneUndGehaelter:                  EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 5 (4 ‰)
    schachteldividendenAuslandNr7:       EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 7
    schachteldividendenDbaNr8:           EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 8
)

Kürzungsbeträge nach § 9 GewStG. Die Spenden-Begrenzung (Nr. 5) und die Wahl zwischen einfacher und erweiterter Grundbesitzkürzung (Nr. 1) werden von den Funktionen angewandt; alle übrigen Nummern werden in der angegebenen Höhe abgezogen.

Quelle: § 9 GewStG — § 9 GewStG

datensatz Gewerbebetrieb#

datensatz Gewerbebetrieb(
    gewinnAusGewerbebetrieb: EuroCent,                                    // § 7 S. 1 (nach EStG/KStG)
    rechtsform:              Rechtsform,                                  // § 5/§ 11 GewStG
    erhebungszeitraum:       Ganzzahl,                                    // § 14 S. 2 GewStG
    hinzurechnungen:         Hinzurechnungen8,                            // § 8 GewStG
    kuerzungen:              Kuerzungen9,                                 // § 9 GewStG
    gewerbeverlustVortrag:   EuroCent = 0,00,                             // § 10a GewStG
    messzahlermaessigung:    Messzahlermaessigung = Keine,                // § 11 Abs. 3 GewStG
    hebesatz:                Prozent = 200%,                             // § 16 GewStG
)

Eingaben eines Gewerbesteuerfalls für eine hebeberechtigte Gemeinde (Regelfall ohne Zerlegung).

Quelle: § 7 GewStG — § 7 GewStG

datensatz GewerbesteuerErgebnis#

datensatz GewerbesteuerErgebnis(
    gewinn:                    EuroCent,   // § 7 S. 1 (Eingabe)
    summeHinzurechnungen:      EuroCent,   // § 8 GewStG
    summeKuerzungen:           EuroCent,   // § 9 GewStG
    gewerbeertrag:             EuroCent,   // § 7/§ 10 GewStG
    verlustabzug:              EuroCent,   // § 10a GewStG
    gewerbeertragNachVerlust:  EuroCent,  // § 10a GewStG (≥ 0)
    abgerundeterGewerbeertrag: EuroCent, // § 11 Abs. 1 S. 3
    freibetrag:                EuroCent,   // § 11 Abs. 1 S. 3
    bemessungsgrundlage:       EuroCent,   // abger. GE − Freibetrag
    steuermesszahl:            Prozent,    // § 11 Abs. 2/3
    steuermessbetrag:          EuroCent,   // § 11 GewStG
    angewandterHebesatz:       Prozent,    // § 16 GewStG
    gewerbesteuer:             EuroCent,   // § 16 GewStG
)

Vollständige, prüfbare Berechnungsdokumentation eines Gewerbesteuerfalls — jede Zwischengröße der gesetzlichen Reihenfolge ist einzeln ausgewiesen, damit die Festsetzung Schritt für Schritt gegen das Gesetz auditierbar ist.

Quelle: § 7 GewStG — § 7 GewStG

Aufzählungen#

aufzählung Rechtsform#

aufzählung Rechtsform {
    NatuerlichePersonPersonengesellschaft,
    Kapitalgesellschaft,
    VereinJuristischePersonOerR,
}

Rechtsform des Steuerschuldners (§ 5 GewStG) — bestimmt den Freibetrag nach § 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG.

Parameter

Werte: NatuerlichePersonPersonengesellschaft, Kapitalgesellschaft, VereinJuristischePersonOerR

Quelle: § 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG — § 11 GewStG

aufzählung Messzahlermaessigung#

aufzählung Messzahlermaessigung {
    Keine,
    Hausgewerbetreibender,
}

Ermäßigung der Steuermesszahl nach § 11 Abs. 3 GewStG.

Parameter

Werte: Keine, Hausgewerbetreibender

Quelle: § 11 Absatz 3 GewStG — § 11 GewStG

Funktionen#

fn Hinzurechnung8Nr1#

fn Hinzurechnung8Nr1(h: Hinzurechnungen8): EuroCent

Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG: Ein Viertel der Summe aus den Finanzierungsanteilen a–f, soweit die Summe 200.000 € übersteigt. Buchst. a–c gehen zu 100 %, Buchst. d (bewegliche WG) zu einem Fünftel, Buchst. e (unbewegliche WG) zur Hälfte, Buchst. f (Rechteüberlassung) zu einem Viertel in die Summe ein. Liegt die gewichtete Summe ≤ 200.000 €, ist die Hinzurechnung nach Nr. 1 = 0.

Parameter

Rückgabe — Hinzurechnungsbetrag nach § 8 Nr. 1 GewStG.

Quelle: § 8 Nummer 1 GewStG — § 8 GewStG

fn SummeHinzurechnungen8#

fn SummeHinzurechnungen8(h: Hinzurechnungen8): EuroCent

Summe der Hinzurechnungen nach § 8 GewStG: der Betrag nach Nr. 1 zuzüglich der in voller Höhe hinzuzurechnenden Nummern 4, 5, 8, 9, 10 und 12 (Nr. 2/3/6/7/11 GewStG sind weggefallen).

Parameter

Rückgabe — Summe der Hinzurechnungen nach § 8 GewStG.

Quelle: § 8 GewStG — § 8 GewStG

fn SpendenHoechstbetrag9Nr5#

fn SpendenHoechstbetrag9Nr5(
    gewinn: EuroCent,
    hinzurechnung8Nr9: EuroCent,
    umsaetze: EuroCent,
    loehneUndGehaelter: EuroCent,
): EuroCent

Höchstbetrag der Spenden-Kürzung nach § 9 Nr. 5 Satz 1 GewStG: der höhere Betrag aus

• 20 % des um die Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 9 erhöhten Gewinns aus Gewerbebetrieb und
• 4 ‰ (0,4 %) der Summe aus den gesamten Umsätzen und den im Wirtschaftsjahr aufgewendeten Löhnen und Gehältern.

Ein negativer „20 %"-Wert (bei Verlust) wird durch die Maximum-Bildung mit dem nicht-negativen 4-‰-Wert bzw. die Nicht-negativ-Kappung abgefangen.

Parameter

Rückgabe — Höchstbetrag der nach § 9 Nr. 5 abziehbaren Spenden.

Quelle: § 9 Nummer 5 GewStG — § 9 GewStG

fn Kuerzung9Nr5#

fn Kuerzung9Nr5(k: Kuerzungen9, gewinn: EuroCent, hinzurechnung8Nr9: EuroCent): EuroCent

Tatsächlich abziehbare Spenden-Kürzung nach § 9 Nr. 5 GewStG: die geleisteten Zuwendungen, höchstens jedoch der Höchstbetrag nach spendenHoechstbetrag9Nr5.

Parameter

Rückgabe — Abziehbare Spenden nach § 9 Nr. 5 GewStG.

Quelle: § 9 Nummer 5 GewStG — § 9 GewStG

fn Kuerzung9Nr1#

fn Kuerzung9Nr1(k: Kuerzungen9): EuroCent

Kürzung nach § 9 Nr. 1 GewStG: regulär die als Betriebsausgabe erfasste Grundsteuer für Betriebsgrundbesitz (Satz 1). Auf Antrag tritt bei Grundstücksunternehmen an deren Stelle die erweiterte Kürzung um den auf die Verwaltung/Nutzung des eigenen Grundbesitzes entfallenden Teil des Gewerbeertrags (Satz 2) — die beiden Kürzungen sind Alternativen, nicht kumulativ.

Parameter

Rückgabe — Kürzungsbetrag nach § 9 Nr. 1 GewStG.

Quelle: § 9 Nummer 1 GewStG — § 9 GewStG

fn SummeKuerzungen9#

fn SummeKuerzungen9(k: Kuerzungen9, gewinn: EuroCent, hinzurechnung8Nr9: EuroCent): EuroCent

Summe der Kürzungen nach § 9 GewStG: Nr. 1 (einfach oder erweitert), die Beteiligungs-/Betriebsstätten-Kürzungen Nr. 2, 2a, 2b, 3, 7 und 8 sowie die begrenzte Spenden-Kürzung Nr. 5.

Parameter

Rückgabe — Summe der Kürzungen nach § 9 GewStG.

Quelle: § 9 GewStG — § 9 GewStG

fn Gewerbeertrag#

fn Gewerbeertrag(gewinn: EuroCent, h: Hinzurechnungen8, k: Kuerzungen9): EuroCent

Gewerbeertrag nach § 7 Satz 1 i.V.m. § 10 GewStG: der Gewinn aus Gewerbebetrieb, vermehrt um die Hinzurechnungen nach § 8 und vermindert um die Kürzungen nach § 9. Kann negativ sein (Fehlbetrag); die steuerliche Auswirkung regelt der Verlustabzug bzw. die Steuerfestsetzung, nicht diese Größe.

Parameter

Rückgabe — Gewerbeertrag (§ 7/§ 10 GewStG), ggf. negativ.

Quelle: § 7 GewStG — § 7 GewStG

fn VerlustVerrechnungsobergrenze10a#

fn VerlustVerrechnungsobergrenze10a(gewerbeertrag: EuroCent): EuroCent

Höchstens abziehbarer Fehlbetrag nach § 10a Sätze 1, 2 GewStG (Mindestbesteuerung): bei einem maßgebenden Gewerbeertrag bis 1 Mio. € ist der gesamte Gewerbeertrag verrechenbar; der 1 Mio. € übersteigende Teil nur zu 60 %. Bei einem Gewerbeertrag ≤ 0 ist kein Verlustabzug möglich (es gibt keinen positiven Ertrag zu kürzen).

Parameter

Rückgabe — Obergrenze des im Erhebungszeitraum verrechenbaren Fehlbetrags.

Quelle: § 10a GewStG — § 10a GewStG

fn Verlustabzug10a#

fn Verlustabzug10a(gewerbeertrag: EuroCent, fehlbetrag: EuroCent): EuroCent

Tatsächlich abgezogener Fehlbetrag nach § 10a GewStG: der vortragsfähige Fehlbetrag, höchstens jedoch die Verrechnungsobergrenze nach Sätzen 1 und 2.

Parameter

Rückgabe — Im Erhebungszeitraum abgezogener Fehlbetrag.

Quelle: § 10a GewStG — § 10a GewStG

fn GewerbeertragNachVerlust#

fn GewerbeertragNachVerlust(gewerbeertrag: EuroCent, fehlbetrag: EuroCent): EuroCent

Maßgebender Gewerbeertrag nach dem Verlustabzug des § 10a GewStG. Durch die Verrechnungsobergrenze ist das Ergebnis nie negativ.

Parameter

Rückgabe — Gewerbeertrag nach Verlustabzug (≥ 0).

Quelle: § 10a GewStG — § 10a GewStG

fn FreibetragRoh11#

fn FreibetragRoh11(rechtsform: Rechtsform): EuroCent

Roher Freibetrag nach § 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG je Rechtsform — vor der Begrenzung „höchstens in Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags": 24.500 € (natürliche Personen/Personengesellschaften, Nr. 1), 5.000 € (Vereine/jur. Personen öR, Nr. 2), 0 € (Kapitalgesellschaften — kein Freibetrag).

Parameter

Rückgabe — Freibetrag der Rechtsform (vor Höhenbegrenzung).

Quelle: § 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG — § 11 GewStG

fn Freibetrag11#

fn Freibetrag11(rechtsform: Rechtsform, abgerundeterGewerbeertrag: EuroCent): EuroCent

Anzuwendender Freibetrag nach § 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG: der Freibetrag der Rechtsform, höchstens jedoch in Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags (der Freibetrag darf keinen negativen Messbetrag erzeugen).

Parameter

Rückgabe — Anzuwendender Freibetrag.

Quelle: § 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG — § 11 GewStG

fn Steuermesszahl11#

fn Steuermesszahl11(ermaessigung: Messzahlermaessigung): Prozent

Anzuwendende Steuermesszahl nach § 11 Abs. 2/3 GewStG: regulär 3,5 %; bei Hausgewerbetreibenden und Gleichgestellten ermäßigt auf 1,96 % (= 56 % von 3,5 %, § 11 Abs. 3 GewStG).

Parameter

Rückgabe — Anzuwendende Steuermesszahl.

Quelle: § 11 Absatz 2 GewStG — § 11 GewStG

fn Steuermessbetrag11#

fn Steuermessbetrag11(
    abgerundeterGewerbeertrag: EuroCent,
    freibetrag: EuroCent,
    messzahl: Prozent,
): EuroCent

Steuermessbetrag nach § 11 GewStG: die um den Freibetrag verminderte, auf volle 100 € abgerundete Bemessungsgrundlage, multipliziert mit der Steuermesszahl.

Parameter

Rückgabe — Steuermessbetrag (§ 11 GewStG).

Quelle: § 11 GewStG — § 11 GewStG

fn AngewandterHebesatz16#

fn AngewandterHebesatz16(hebesatz: Prozent): Prozent

Anzuwendender Hebesatz nach § 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG: der von der Gemeinde bestimmte Hebesatz, mindestens jedoch 200 % (hat die Gemeinde keinen höheren bestimmt, beträgt er 200 %).

Parameter

Rückgabe — Anzuwendender Hebesatz (≥ 200 %).

Quelle: § 16 Absatz 4 Satz 2 GewStG — § 16 GewStG

fn Gewerbesteuer16#

fn Gewerbesteuer16(steuermessbetrag: EuroCent, hebesatz: Prozent): EuroCent

Festzusetzende Gewerbesteuer nach § 16 Abs. 1 GewStG: der Steuermessbetrag, multipliziert mit dem anzuwendenden Hebesatz.

Parameter

Rückgabe — Festzusetzende Gewerbesteuer.

Quelle: § 16 Absatz 1 GewStG — § 16 GewStG

fn BerechneGewerbesteuer#

fn BerechneGewerbesteuer(betrieb: Gewerbebetrieb): GewerbesteuerErgebnis

Vollständige Festsetzung der Gewerbesteuer eines Steuerfalls in der gesetzlichen Reihenfolge: § 7 Satz 1 (Gewinn) → § 8 (Hinzurechnungen) → § 9 (Kürzungen) → § 7/§ 10 (Gewerbeertrag) → § 10a (Verlustabzug, Mindestbesteuerung) → § 11 Abs. 1 Satz 3 (Abrundung, Freibetrag) → § 11 Abs. 2/3 (Steuermesszahl, Messbetrag) → § 16 (Hebesatz). Liefert alle Zwischengrößen für die Audit-Vorlage.

Ist der maßgebende Gewerbeertrag nach Verlustabzug 0 oder negativ, entsteht kein Steuermessbetrag und keine Gewerbesteuer (alle nachfolgenden Größen sind 0); ein Verlustvortrag regelt § 10a, der hier nicht fortgeschrieben wird.

Erhebungszeiträume vor 2025 werden bewusst nicht berechnet: § 9 Nr. 1 Satz 1 (Grundsteuer-Fassung) gilt erst ab EZ 2025 (§ 36 Abs. 4b Satz 1 GewStG) — ein begründeter, nicht abfangbarer Abbruch macht diese Konstellation im Audit sichtbar.

Parameter

Rückgabe — Vollständig dokumentiertes Berechnungsergebnis.

Quelle: § 7 GewStG — § 7 GewStG

Explizit ausgeschlossene Konstellationen#

                                § 36 Abs. 4b GewStG: dieses Modul bildet die Fassung ab Erhebungszeitraum 2025 ab; 
                                EZ ${betrieb.erhebungszeitraum} ist nicht abgedeckt
                                 · Quelle: § 7 GewStG |

gewst.test#

gewst.test.findsl

Akzeptanztests — Gewerbesteuer (§§ 7–11, 16 GewStG)#

prüfe-Blöcke zur Datei gewerbesteuer. Alle Sollwerte sind von Hand aus dem Gesetzeswortlaut gerechnet (GewStG, Fassung ab EZ 2025):

• § 8 Nr. 1: ¼ der Summe (a–c 100 %, d 1/5, e 1/2, f 1/4), soweit über 200.000 €.
• § 9 Nr. 1: Grundsteuer bzw. erweiterte Kürzung (Antrag, alternativ); Nr. 5: Spenden ≤ max(20 % Gewinn; 4 ‰ (Umsatz + Lohn)).
• § 10a: bis 1 Mio. € voll, darüber 60 % (Mindestbesteuerung).
• § 11: Abrundung auf 100 €, Freibetrag 24.500/5.000/0 €, Messzahl 3,5 % (Hausgewerbe 1,96 %).
• § 16: Hebesatz, mindestens 200 %.

Diese Datei enthält ausschließlich die prüfe-Blöcke.

Prüfungen#

prüfe § 8 Nr. 1 GewStG — Finanzierungs-Hinzurechnung (¼ über 200.000 €)#

prüfe "§ 8 Nr. 1 GewStG — Finanzierungs-Hinzurechnung (¼ über 200.000 €)"

Testfall — Summe ≤ 200.000 € → keine Hinzurechnung

Hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8(entgelteSchulden = 100.000,00)) == 0,00

Testfall — Summe genau 200.000 € → 0 (nur der übersteigende Teil zählt)

Hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8(entgelteSchulden = 200.000,00)) == 0,00

Testfall — Buchst. a + e: 1.000.000 + ½·400.000 = 1.200.000; ¼·(1.200.000−200.000) = 250.000

Hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8(
            entgelteSchulden      = 1.000.000,00,
            mietePachtUnbeweglich = 400.000,00,
        )) == 250.000,00

Testfall — Buchst. d (bewegliche WG, 1/5): 1/5·1.500.000 = 300.000; ¼·(300.000−200.000) = 25.000

Hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8(mietePachtBeweglich = 1.500.000,00)) == 25.000,00

Testfall — Buchst. f (Rechte, 1/4): 1/4·1.000.000 = 250.000; ¼·(250.000−200.000) = 12.500

Hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8(aufwendungenRechteUeberlassung = 1.000.000,00)) == 12.500,00

prüfe § 8 GewStG — Summe der Hinzurechnungen (Nr. 1 + Nr. 4/5/8/9/10/12)#

prüfe "§ 8 GewStG — Summe der Hinzurechnungen (Nr. 1 + Nr. 4/5/8/9/10/12)"

Testfall — Nr. 1 (¼·800.000 = 200.000) + Nr. 4 (50.000) + Nr. 5 (30.000) = 280.000

SummeHinzurechnungen8(Hinzurechnungen8(
            entgelteSchulden     = 1.000.000,00,
            gewinnanteilePhgKgaa = 50.000,00,
            steuerfreieDividenden = 30.000,00,
        )) == 280.000,00

Testfall — leere Hinzurechnungen → 0

SummeHinzurechnungen8(Hinzurechnungen8()) == 0,00

prüfe § 9 Nr. 5 GewStG — Spendenhöchstbetrag (max aus 20 % und 4 ‰)#

prüfe "§ 9 Nr. 5 GewStG — Spendenhöchstbetrag (max aus 20 % und 4 ‰)"

Testfall — 20 %·500.000 = 100.000 > 4 ‰·12.000.000 = 48.000 → 100.000

SpendenHoechstbetrag9Nr5(500.000,00, 0,00, 10.000.000,00, 2.000.000,00) == 100.000,00

Testfall — kein Gewinn, 4 ‰·60.000.000 = 240.000 → 240.000

SpendenHoechstbetrag9Nr5(0,00, 0,00, 50.000.000,00, 10.000.000,00) == 240.000,00

Testfall — § 8 Nr. 9 erhöht die 20-%-Bemessung: 20 %·(400.000+100.000) = 100.000

SpendenHoechstbetrag9Nr5(400.000,00, 100.000,00, 1.000.000,00, 0,00) == 100.000,00

Testfall — Spenden-Kürzung = min(geleistet, Höchstbetrag): 120.000 gedeckelt auf 100.000

Kuerzung9Nr5(
            Kuerzungen9(
                geleisteteSpenden  = 120.000,00,
                umsaetze           = 10.000.000,00,
                loehneUndGehaelter = 2.000.000,00,
            ),
            500.000,00, 0,00,
        ) == 100.000,00

Testfall — Spenden unter Höchstbetrag bleiben voll: 30.000

Kuerzung9Nr5(
            Kuerzungen9(
                geleisteteSpenden  = 30.000,00,
                umsaetze           = 10.000.000,00,
                loehneUndGehaelter = 2.000.000,00,
            ),
            500.000,00, 0,00,
        ) == 30.000,00

prüfe § 9 Nr. 1 GewStG — Grundbesitzkürzung (einfach vs. erweitert)#

prüfe "§ 9 Nr. 1 GewStG — Grundbesitzkürzung (einfach vs. erweitert)"

Testfall — Satz 1: als Betriebsausgabe erfasste Grundsteuer

Kuerzung9Nr1(Kuerzungen9(grundsteuerBetriebsgrundbesitz = 3.000,00)) == 3.000,00

Testfall — Satz 2: erweiterte Kürzung auf Antrag tritt an die Stelle von Satz 1

Kuerzung9Nr1(Kuerzungen9(
            grundsteuerBetriebsgrundbesitz      = 3.000,00,
            erweiterteKuerzungBeantragt         = wahr,
            erweiterteKuerzungGrundbesitzertrag = 50.000,00,
        )) == 50.000,00

prüfe § 7/§ 10 GewStG — Gewerbeertrag (Gewinn + § 8 − § 9)#

prüfe "§ 7/§ 10 GewStG — Gewerbeertrag (Gewinn + § 8 − § 9)"

Testfall — 800.000 + 75.000 (§ 8 Nr. 1) − 35.000 (§ 9) = 840.000

Gewerbeertrag(
            800.000,00,
            Hinzurechnungen8(entgelteSchulden = 500.000,00),
            Kuerzungen9(
                grundsteuerBetriebsgrundbesitz = 5.000,00,
                schachteldividendenInland      = 30.000,00,
            ),
        ) == 840.000,00

prüfe § 10a GewStG — Gewerbeverlust (Mindestbesteuerung 1 Mio. + 60 %)#

prüfe "§ 10a GewStG — Gewerbeverlust (Mindestbesteuerung 1 Mio. + 60 %)"

Testfall — GE 3 Mio., Obergrenze = 1 Mio. + 60 %·2 Mio. = 2,2 Mio.

VerlustVerrechnungsobergrenze10a(3.000.000,00) == 2.200.000,00

Testfall — GE ≤ 1 Mio.: voll verrechenbar (Obergrenze = GE)

VerlustVerrechnungsobergrenze10a(800.000,00) == 800.000,00

Testfall — GE ≤ 0: kein Verlustabzug

VerlustVerrechnungsobergrenze10a(-50.000,00) == 0,00

Testfall — GE 3 Mio., Fehlbetrag 5 Mio. → Abzug 2,2 Mio., danach 800.000

GewerbeertragNachVerlust(3.000.000,00, 5.000.000,00) == 800.000,00

Testfall — GE 500.000, Fehlbetrag 200.000 → Abzug 200.000, danach 300.000

Verlustabzug10a(500.000,00, 200.000,00) == 200.000,00
            und GewerbeertragNachVerlust(500.000,00, 200.000,00) == 300.000,00

Testfall — GE 800.000 (≤ 1 Mio.), Fehlbetrag 5 Mio. → Abzug nur 800.000, danach 0

GewerbeertragNachVerlust(800.000,00, 5.000.000,00) == 0,00

prüfe § 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG — Freibetrag je Rechtsform#

prüfe "§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG — Freibetrag je Rechtsform"

Testfall — natürliche Person/Personengesellschaft → 24.500 €

FreibetragRoh11(NatuerlichePersonPersonengesellschaft) == 24.500,00

Testfall — Verein/jur. Person öR → 5.000 €

FreibetragRoh11(VereinJuristischePersonOerR) == 5.000,00

Testfall — Kapitalgesellschaft → kein Freibetrag

FreibetragRoh11(Kapitalgesellschaft) == 0,00

Testfall — höchstens in Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags (10.000 < 24.500)

Freibetrag11(NatuerlichePersonPersonengesellschaft, 10.000,00) == 10.000,00

Testfall — voller Freibetrag bei hohem Gewerbeertrag

Freibetrag11(NatuerlichePersonPersonengesellschaft, 197.000,00) == 24.500,00

prüfe § 11 Abs. 2/3 GewStG — Steuermesszahl und Steuermessbetrag#

prüfe "§ 11 Abs. 2/3 GewStG — Steuermesszahl und Steuermessbetrag"

Testfall — Regelmesszahl 3,5 %

Steuermesszahl11(Keine) == 3,5%

Testfall — Hausgewerbetreibende: ermäßigt 1,96 % (= 56 % von 3,5 %)

Steuermesszahl11(Hausgewerbetreibender) == 1,96%

Testfall — (197.000 − 24.500)·3,5 % = 172.500·3,5 % = 6.037,50

Steuermessbetrag11(197.000,00, 24.500,00, 3,5%) == 6.037,50

Testfall — Kapitalgesellschaft ohne Freibetrag: 1.000.000·3,5 % = 35.000

Steuermessbetrag11(1.000.000,00, 0,00, 3,5%) == 35.000,00

prüfe § 16 GewStG — Hebesatz (mindestens 200 %)#

prüfe "§ 16 GewStG — Hebesatz (mindestens 200 %)"

Testfall — Gemeinde-Hebesatz unter 200 % → 200 %

AngewandterHebesatz16(150%) == 200%

Testfall — genau 200 % bleibt 200 %

AngewandterHebesatz16(200%) == 200%

Testfall — höherer Hebesatz bleibt unverändert

AngewandterHebesatz16(450%) == 450%

Testfall — Steuermessbetrag · Hebesatz: 6.037,50 · 400 % = 24.150

Gewerbesteuer16(6.037,50, 400%) == 24.150,00

prüfe Gesamtberechnung (§ 7 → § 8 → § 9 → § 10a → § 11 → § 16 GewStG)#

prüfe "Gesamtberechnung (§ 7 → § 8 → § 9 → § 10a → § 11 → § 16 GewStG)"

Testfall — Personengesellschaft, EZ 2025, Gewinn 200.000, Hebesatz 400 %

var e: GewerbesteuerErgebnis = BerechneGewerbesteuer(
            Gewerbebetrieb(
                gewinnAusGewerbebetrieb = 200.000,00,
                rechtsform              = NatuerlichePersonPersonengesellschaft,
                erhebungszeitraum       = 2025,
                hinzurechnungen         = Hinzurechnungen8(entgelteSchulden = 100.000,00),
                kuerzungen              = Kuerzungen9(grundsteuerBetriebsgrundbesitz = 3.000,00),
                hebesatz                = 400%,
            ),
        )
        e.summeHinzurechnungen == 0,00
            und e.summeKuerzungen == 3.000,00
            und e.gewerbeertrag == 197.000,00
            und e.gewerbeertragNachVerlust == 197.000,00
            und e.abgerundeterGewerbeertrag == 197.000,00
            und e.freibetrag == 24.500,00
            und e.steuermessbetrag == 6.037,50
            und e.angewandterHebesatz == 400%
            und e.gewerbesteuer == 24.150,00

Testfall — Kapitalgesellschaft, EZ 2025, Gewinn 1.000.000, Hebesatz 500 %, kein Freibetrag

var e: GewerbesteuerErgebnis = BerechneGewerbesteuer(
            Gewerbebetrieb(
                gewinnAusGewerbebetrieb = 1.000.000,00,
                rechtsform              = Kapitalgesellschaft,
                erhebungszeitraum       = 2025,
                hinzurechnungen         = Hinzurechnungen8(),
                kuerzungen              = Kuerzungen9(),
                hebesatz                = 500%,
            ),
        )
        e.freibetrag == 0,00
            und e.bemessungsgrundlage == 1.000.000,00
            und e.steuermessbetrag == 35.000,00
            und e.angewandterHebesatz == 500%
            und e.gewerbesteuer == 175.000,00

Testfall — Volle Kette: § 8-Excess + § 9 + § 10a + Hausgewerbe, Hebesatz 410 %

var e: GewerbesteuerErgebnis = BerechneGewerbesteuer(
            Gewerbebetrieb(
                gewinnAusGewerbebetrieb = 800.000,00,
                rechtsform              = NatuerlichePersonPersonengesellschaft,
                erhebungszeitraum       = 2025,
                hinzurechnungen         = Hinzurechnungen8(
                    entgelteSchulden      = 600.000,00,
                    steuerfreieDividenden = 20.000,00,
                ),
                kuerzungen              = Kuerzungen9(
                    grundsteuerBetriebsgrundbesitz = 10.000,00,
                    schachteldividendenInland      = 50.000,00,
                    geleisteteSpenden              = 5.000,00,
                    umsaetze                       = 2.000.000,00,
                    loehneUndGehaelter             = 500.000,00,
                ),
                gewerbeverlustVortrag   = 100.000,00,
                messzahlermaessigung    = Hausgewerbetreibender,
                hebesatz                = 410%,
            ),
        )
        e.summeHinzurechnungen == 120.000,00
            und e.summeKuerzungen == 65.000,00
            und e.gewerbeertrag == 855.000,00
            und e.verlustabzug == 100.000,00
            und e.gewerbeertragNachVerlust == 755.000,00
            und e.bemessungsgrundlage == 730.500,00
            und e.steuermesszahl == 1,96%
            und e.steuermessbetrag == 14.317,80
            und e.gewerbesteuer == 58.702,98

Testfall — Negativer Gewerbeertrag → kein Messbetrag, keine Steuer

var e: GewerbesteuerErgebnis = BerechneGewerbesteuer(
            Gewerbebetrieb(
                gewinnAusGewerbebetrieb = 50.000,00,
                rechtsform              = NatuerlichePersonPersonengesellschaft,
                erhebungszeitraum       = 2025,
                hinzurechnungen         = Hinzurechnungen8(),
                kuerzungen              = Kuerzungen9(grundsteuerBetriebsgrundbesitz = 100.000,00),
            ),
        )
        e.gewerbeertrag == -50.000,00
            und e.abgerundeterGewerbeertrag == 0,00
            und e.freibetrag == 0,00
            und e.steuermessbetrag == 0,00
            und e.gewerbesteuer == 0,00

Testfall — Erhebungszeitraum vor 2025 wird abgelehnt (§ 36 Abs. 4b GewStG) (erwartet abbruch)

BerechneGewerbesteuer(
            Gewerbebetrieb(
                gewinnAusGewerbebetrieb = 100.000,00,
                rechtsform              = Kapitalgesellschaft,
                erhebungszeitraum       = 2024,
                hinzurechnungen         = Hinzurechnungen8(),
                kuerzungen              = Kuerzungen9(),
            ),
        )