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# Gewerbesteuer — Messbetrag und Steuer (§§ 7–11, 16 GewStG)

Bildet die Festsetzung der **Gewerbesteuer** nach dem
Gewerbesteuergesetz (GewStG, i.d.F. ab Erhebungszeitraum 2025 —
insbesondere § 9 Nr. 1 Satz 1 in der Fassung des Art. 9 G v. 2.12.2024,
§ 36 Abs. 4b GewStG) vollständig in der gesetzlichen Reihenfolge ab:

- **§ 6 GewStG** — Besteuerungsgrundlage ist der Gewerbeertrag.
- **§ 7 Satz 1 GewStG** — Gewerbeertrag ist der nach EStG/KStG zu
  ermittelnde Gewinn aus Gewerbebetrieb, vermehrt um die § 8- und
  vermindert um die § 9-Beträge.
- **§ 8 GewStG** — Hinzurechnungen: Nr. 1 (Viertel der Summe aus
  a–f Finanzierungsanteilen, soweit über 200.000 €) sowie die
  Nummern 4, 5, 8, 9, 10, 12 (die übrigen Nummern sind weggefallen).
- **§ 9 GewStG** — Kürzungen: Nr. 1 (Grundsteuer für Betriebs-
  grundbesitz bzw. erweiterte Kürzung auf Antrag), Nr. 2/2a/2b/3/7/8
  (Beteiligungs-/Betriebsstätten-Erträge) und Nr. 5 (Spenden bis
  20 % des Gewinns oder 4 ‰ der Summe aus Umsätzen und Löhnen).
- **§ 10/§ 10a GewStG** — maßgebender Gewerbeertrag und Kürzung um
  vortragsfähige Fehlbeträge (Mindestbesteuerung: bis 1 Mio. € voll,
  darüber nur 60 %).
- **§ 11 GewStG** — Abrundung auf volle 100 €, Freibetrag (24.500 €
  bzw. 5.000 € bzw. 0 € je Rechtsform) und Steuermesszahl 3,5 %
  (ermäßigt 1,96 % bei Hausgewerbetreibenden, § 11 Abs. 3).
- **§ 16 GewStG** — Anwendung des Hebesatzes der hebeberechtigten
  Gemeinde, mindestens 200 % (§ 16 Abs. 4 Satz 2).

**Bewusst nicht modelliert (dokumentiert, außerhalb der reinen
Steuerbetragsberechnung):**

- Die Ermittlung des **Gewinns aus Gewerbebetrieb** selbst (§ 7 Satz 1:
  „nach den Vorschriften des EStG oder KStG"). Er geht — wie das
  Einkommen i.S.d. § 8 Abs. 1 KStG im KStG-Modul — als geprüfte
  Eingabe ein. Ebenso die *Höhe* der einzelnen Hinzurechnungs-/
  Kürzungsbeträge, die § 8/§ 9 aus EStG/KStG-Sachverhalten ableiten
  (Nr. 4/5/8/9/10/12 bzw. Nr. 2/2a/2b/3/7/8): das GewStG schreibt nur
  die Verrechnung vor — diese ist hier vollständig und exakt
  implementiert.
- **Zerlegung (§§ 28–34 GewStG)** auf mehrere Gemeinden (Maßstab
  Arbeitslöhne, Sonderfälle Windenergie/Solar/Speicher). Modelliert
  ist der Regelfall **einer** hebeberechtigten Gemeinde.
- Verfahren §§ 14a/19–21 (Vorauszahlung, Festsetzung, Zerlegungs-
  bescheid), § 35b (Änderung), abgekürzter Erhebungszeitraum
  (§ 14 Satz 3), Steuerbefreiungen § 3, optierende Gesellschaft
  § 1a KStG (§ 2 Abs. 8).
- Erweiterte Kürzung § 9 Nr. 1 Satz 2 dem Grunde nach (Antrag,
  Grundstücksunternehmens-Voraussetzungen) — die *Höhe* des auf den
  eigenen Grundbesitz entfallenden Gewerbeertrags geht als Eingabe ein.
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// § 8 Nr. 1 GewStG — Anteile und Freibetrag der Finanzierungs-Hinzurechnung
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Anteil der Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG: „Ein Viertel der
Summe" der Finanzierungsanteile a–f wird hinzugerechnet, soweit die
Summe den Freibetrag übersteigt.
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@Quelle("§ 8 Nummer 1 GewStG")
konst ANTEIL_8_1: Prozent = 25%

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Freibetrag der Finanzierungs-Hinzurechnung: erst der **200.000 €
übersteigende** Teil der gewichteten Summe a–f wird zu einem Viertel
hinzugerechnet (§ 8 Nr. 1 letzter Halbsatz GewStG).
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@Quelle("§ 8 Nummer 1 GewStG")
konst HINZURECHNUNG_FREIBETRAG_8_1: EuroCent = 200.000,00

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Anteil der Miet-/Pachtzinsen (einschl. Leasingraten) für **bewegliche**
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens: ein Fünftel
(§ 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG).
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@Quelle("§ 8 Nummer 1 Buchstabe d GewStG")
konst ANTEIL_BEWEGLICH_8_1D: Prozent = 20%

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Anteil der Miet-/Pachtzinsen für **unbewegliche** Wirtschaftsgüter des
Anlagevermögens: die Hälfte (§ 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG).
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@Quelle("§ 8 Nummer 1 Buchstabe e GewStG")
konst ANTEIL_UNBEWEGLICH_8_1E: Prozent = 50%

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Anteil der Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von
Rechten (Konzessionen, Lizenzen): ein Viertel
(§ 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG).
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@Quelle("§ 8 Nummer 1 Buchstabe f GewStG")
konst ANTEIL_RECHTE_8_1F: Prozent = 25%

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// § 9 Nr. 5 GewStG — Spendenhöchstbeträge
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Spenden-Höchstsatz I (§ 9 Nr. 5 Satz 1 GewStG): 20 % des um die
Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 9 erhöhten Gewinns aus Gewerbebetrieb.
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@Quelle("§ 9 Nummer 5 GewStG")
konst SPENDEN_SATZ_GEWINN_9_5: Prozent = 20%

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Spenden-Höchstsatz II (§ 9 Nr. 5 Satz 1 GewStG): 4 Promille der Summe
der gesamten Umsätze und der im Wirtschaftsjahr aufgewendeten Löhne
und Gehälter. 4 ‰ = 0,4 %.
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@Quelle("§ 9 Nummer 5 GewStG")
konst SPENDEN_PROMILLE_9_5: Prozent = 0,4%

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// § 10a GewStG — Gewerbeverlust (Mindestbesteuerung)
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Sockelbetrag des Verlustabzugs: der maßgebende Gewerbeertrag wird bis
zu **1 Mio. €** ungekürzt um Fehlbeträge gemindert
(§ 10a Satz 1 GewStG).
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@Quelle("§ 10a Satz 1 GewStG")
konst VERLUST_SOCKEL_10A: EuroCent = 1.000.000,00

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Mindestbesteuerungsquote: der 1 Mio. € übersteigende maßgebende
Gewerbeertrag ist nur bis zu **60 %** um Fehlbeträge zu kürzen
(§ 10a Satz 2 GewStG).
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@Quelle("§ 10a Satz 2 GewStG")
konst VERLUST_QUOTE_10A: Prozent = 60%

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// § 11 GewStG — Abrundung, Freibeträge, Steuermesszahl
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Abrundungsstufe: der Gewerbeertrag ist auf volle **100 €** nach unten
abzurunden (§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG).
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@Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG")
konst ABRUNDUNG_11: EuroCent = 100,00

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Freibetrag bei **natürlichen Personen und Personengesellschaften**:
24.500 €, höchstens in Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags
(§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG).
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@Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 GewStG")
konst FREIBETRAG_NAT_PERSON_11: EuroCent = 24.500,00

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Freibetrag bei sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts und
Vereinen (§ 2 Abs. 3), Unternehmen i.S.d. § 3 Nr. 5/6/… sowie
juristischen Personen des öffentlichen Rechts: 5.000 €, höchstens in
Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 2 GewStG).
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@Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 Nummer 2 GewStG")
konst FREIBETRAG_VEREIN_11: EuroCent = 5.000,00

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Steuermesszahl für den Gewerbeertrag: **3,5 %** (§ 11 Abs. 2 GewStG).
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@Quelle("§ 11 Absatz 2 GewStG")
konst STEUERMESSZAHL_11: Prozent = 3,5%

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Ermäßigte Steuermesszahl für Hausgewerbetreibende und Gleichgestellte:
die Messzahl ermäßigt sich auf **56 %** von 3,5 %, also **1,96 %**
(§ 11 Abs. 3 GewStG).
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@Quelle("§ 11 Absatz 3 GewStG")
konst STEUERMESSZAHL_HAUSGEWERBE_11_3: Prozent = 1,96%

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// § 16 GewStG — Hebesatz
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Mindest-Hebesatz: beträgt 200 %, wenn die Gemeinde keinen höheren
Hebesatz bestimmt hat (§ 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG).
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@Quelle("§ 16 Absatz 4 Satz 2 GewStG")
konst MINDEST_HEBESATZ_16: Prozent = 200%

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Frühester von diesem Modul abgebildeter Erhebungszeitraum. Die hier
implementierte Fassung gilt insbesondere für § 9 Nr. 1 Satz 1
(Grundsteuer-Fassung) erstmals für den Erhebungszeitraum 2025
(§ 36 Abs. 4b Satz 1 GewStG).
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@Quelle("§ 36 Absatz 4b GewStG")
konst FRUEHESTER_EZ: Ganzzahl = 2025

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// Datenstrukturen
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Rechtsform des Steuerschuldners (§ 5 GewStG) — bestimmt den Freibetrag
nach § 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG.

@param NatuerlichePersonPersonengesellschaft Einzelunternehmen oder
                                             Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft)
                                             — Freibetrag 24.500 € (§ 11 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 GewStG).
@param Kapitalgesellschaft                   Kapitalgesellschaft / Genossenschaft
                                             (§ 2 Abs. 2 GewStG) — **kein** Freibetrag.
@param VereinJuristischePersonOerR           Sonstige juristische Personen des
                                             privaten Rechts, Vereine (§ 2 Abs. 3) und
                                             juristische Personen des öffentlichen
                                             Rechts — Freibetrag 5.000 € (§ 11 Abs. 1
                                             S. 3 Nr. 2 GewStG).
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@Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG")
aufzählung Rechtsform {
    NatuerlichePersonPersonengesellschaft,
    Kapitalgesellschaft,
    VereinJuristischePersonOerR,
}

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Ermäßigung der Steuermesszahl nach § 11 Abs. 3 GewStG.

@param Keine                 Regelmesszahl 3,5 % (§ 11 Abs. 2 GewStG).
@param Hausgewerbetreibender Hausgewerbetreibende und nach dem
                             Heimarbeitsgesetz Gleichgestellte —
                             ermäßigte Messzahl 1,96 % (§ 11 Abs. 3
                             GewStG).
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@Quelle("§ 11 Absatz 3 GewStG")
aufzählung Messzahlermaessigung {
    Keine,
    Hausgewerbetreibender,
}

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Hinzurechnungsbeträge nach § 8 GewStG. Die Beträge a–f der Nr. 1 sind
**vor** der gesetzlichen Gewichtung (20 %/50 %/25 %) und **vor** dem
Freibetrag/Viertel anzugeben — diese wendet `hinzurechnung8Nr1` an.
Die Nummern 4, 5, 8, 9, 10, 12 werden in voller Höhe hinzugerechnet
und sind als die bereits nach EStG/KStG ermittelten Beträge
einzutragen (Nr. 2/3/6/7/11 GewStG sind weggefallen).

@param entgelteSchulden                   § 8 Nr. 1 Buchst. a: Entgelte für Schulden
                                          (Zinsen, Skonti, Diskontbeträge), 100 %.
@param rentenDauerndeLasten               § 8 Nr. 1 Buchst. b: Renten und dauernde
                                          Lasten, 100 %.
@param gewinnanteileStillerGesellschafter § 8 Nr. 1 Buchst. c:
                                          Gewinnanteile des stillen Gesellschafters,
                                          100 %.
@param mietePachtBeweglich                § 8 Nr. 1 Buchst. d: Miet-/Pachtzinsen
                                          (inkl. Leasing) für bewegliche WG des
                                          Anlagevermögens — geht zu einem Fünftel ein.
@param mietePachtUnbeweglich              § 8 Nr. 1 Buchst. e: Miet-/Pachtzinsen für
                                          unbewegliche WG des Anlagevermögens — geht
                                          zur Hälfte ein.
@param aufwendungenRechteUeberlassung     § 8 Nr. 1 Buchst. f: Aufwendungen
                                          für zeitlich befristete Rechteüberlassung —
                                          geht zu einem Viertel ein.
@param gewinnanteilePhgKgaa               § 8 Nr. 4: Gewinnanteile an persönlich
                                          haftende Gesellschafter einer KGaA, 100 %.
@param steuerfreieDividenden              § 8 Nr. 5: nach § 3 Nr. 40 EStG / § 8b
                                          KStG außer Ansatz gebliebene Gewinnanteile
                                          (Streubesitz), 100 %.
@param verlustanteileMitunternehmerschaft § 8 Nr. 8: Anteile am Verlust
                                          einer Mitunternehmerschaft, 100 %.
@param ausgaben9Abs1Nr2KStG               § 8 Nr. 9: Ausgaben i.S.d. § 9 Abs. 1
                                          Nr. 2 KStG (abziehbare Zuwendungen), 100 %.
@param gewinnminderungenTeilwert          § 8 Nr. 10: Gewinnminderungen durch
                                          Teilwertansatz/Veräußerung von
                                          Körperschaftsanteilen, 100 %.
@param auslaendischeSteuern               § 8 Nr. 12: nach § 34c EStG abgezogene
                                          ausländische Steuern, 100 %.
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@Quelle("§ 8 GewStG")
datensatz Hinzurechnungen8(
    entgelteSchulden:                   EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 1 a (100 %)
    rentenDauerndeLasten:               EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 1 b (100 %)
    gewinnanteileStillerGesellschafter: EuroCent = 0,00,  // § 8 Nr. 1 c (100 %)
    mietePachtBeweglich:                EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 1 d (1/5)
    mietePachtUnbeweglich:              EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 1 e (1/2)
    aufwendungenRechteUeberlassung:     EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 1 f (1/4)
    gewinnanteilePhgKgaa:               EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 4 (100 %)
    steuerfreieDividenden:              EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 5 (100 %)
    verlustanteileMitunternehmerschaft: EuroCent = 0,00,  // § 8 Nr. 8 (100 %)
    ausgaben9Abs1Nr2KStG:               EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 9 (100 %)
    gewinnminderungenTeilwert:          EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 10 (100 %)
    auslaendischeSteuern:               EuroCent = 0,00,   // § 8 Nr. 12 (100 %)
)

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Kürzungsbeträge nach § 9 GewStG. Die Spenden-Begrenzung (Nr. 5) und
die Wahl zwischen einfacher und erweiterter Grundbesitzkürzung (Nr. 1)
werden von den Funktionen angewandt; alle übrigen Nummern werden in
der angegebenen Höhe abgezogen.

@param grundsteuerBetriebsgrundbesitz      § 9 Nr. 1 Satz 1: im
                                           Erhebungszeitraum als Betriebsausgabe
                                           erfasste Grundsteuer für zum
                                           Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitz.
@param erweiterteKuerzungBeantragt         § 9 Nr. 1 Satz 2: Antrag auf
                                           erweiterte Kürzung bei Grundstücks-
                                           unternehmen (tritt an die Stelle von
                                           Satz 1).
@param erweiterteKuerzungGrundbesitzertrag § 9 Nr. 1 Satz 2: Teil des
                                           Gewerbeertrags, der auf die Verwaltung und
                                           Nutzung des eigenen Grundbesitzes entfällt
                                           (extern ermittelt; nur bei Antrag).
@param gewinnanteileMitunternehmerschaft   § 9 Nr. 2: Anteile am Gewinn
                                           einer Mitunternehmerschaft.
@param schachteldividendenInland           § 9 Nr. 2a: Gewinne aus Anteilen an
                                           inländischer Kapitalgesellschaft bei
                                           Beteiligung ≥ 15 % zu Beginn des EZ.
@param kgaaGewinnanteile                   § 9 Nr. 2b: nach § 8 Nr. 4 dem
                                           Gewerbeertrag einer KGaA hinzugerechnete
                                           Gewinnanteile.
@param auslandsbetriebsstaette             § 9 Nr. 3: Teil des Gewerbeertrags, der
                                           auf eine nicht im Inland belegene
                                           Betriebsstätte entfällt.
@param geleisteteSpenden                   § 9 Nr. 5: aus Betriebsmitteln geleistete
                                           Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke
                                           (vor Höchstbetragsbegrenzung).
@param umsaetze                            § 9 Nr. 5: Summe der gesamten Umsätze
                                           (Bemessung des 4-‰-Höchstsatzes).
@param loehneUndGehaelter                  § 9 Nr. 5: im Wirtschaftsjahr aufgewendete
                                           Löhne und Gehälter (Bemessung des
                                           4-‰-Höchstsatzes).
@param schachteldividendenAuslandNr7       § 9 Nr. 7: Gewinne aus Anteilen
                                           an einer Kapitalgesellschaft außerhalb des
                                           Geltungsbereichs, Beteiligung ≥ 15 %.
@param schachteldividendenDbaNr8           § 9 Nr. 8: nach DBA befreite Gewinne
                                           aus Anteilen an einer ausländischen
                                           Gesellschaft (Mindestbeteiligung).
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@Quelle("§ 9 GewStG")
datensatz Kuerzungen9(
    grundsteuerBetriebsgrundbesitz:      EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 1 S. 1
    erweiterteKuerzungBeantragt:         Wahrheitswert = falsch,  // § 9 Nr. 1 S. 2 (Antrag)
    erweiterteKuerzungGrundbesitzertrag: EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 1 S. 2
    gewinnanteileMitunternehmerschaft:   EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 2
    schachteldividendenInland:           EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 2a
    kgaaGewinnanteile:                   EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 2b
    auslandsbetriebsstaette:             EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 3
    geleisteteSpenden:                   EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 5
    umsaetze:                            EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 5 (4 ‰)
    loehneUndGehaelter:                  EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 5 (4 ‰)
    schachteldividendenAuslandNr7:       EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 7
    schachteldividendenDbaNr8:           EuroCent = 0,00,    // § 9 Nr. 8
)

--
Eingaben eines Gewerbesteuerfalls für **eine** hebeberechtigte
Gemeinde (Regelfall ohne Zerlegung).

@param gewinnAusGewerbebetrieb § 7 Satz 1 GewStG: der nach EStG/KStG
                               ermittelte Gewinn aus Gewerbebetrieb
                               (extern ermittelt; Bemessungsbasis vor
                               §§ 8/9).
@param rechtsform              Rechtsform des Steuerschuldners — bestimmt
                               den Freibetrag nach § 11 GewStG.
@param erhebungszeitraum       Kalenderjahr des Erhebungszeitraums
                               (§ 14 Satz 2 GewStG).
@param hinzurechnungen         § 8 GewStG (siehe `Hinzurechnungen8`).
@param kuerzungen              § 9 GewStG (siehe `Kuerzungen9`).
@param gewerbeverlustVortrag   § 10a GewStG: zum Schluss des
                               vorangegangenen EZ gesondert festgestellte
                               vortragsfähige Fehlbeträge (§ 10a Satz 6).
@param messzahlermaessigung    § 11 Abs. 3 GewStG.
@param hebesatz                Von der Gemeinde bestimmter Hebesatz
                               (§ 16 GewStG); mindestens 200 % werden
                               angewandt (§ 16 Abs. 4 Satz 2).
--
@Quelle("§ 7 GewStG")
datensatz Gewerbebetrieb(
    gewinnAusGewerbebetrieb: EuroCent,                                    // § 7 S. 1 (nach EStG/KStG)
    rechtsform:              Rechtsform,                                  // § 5/§ 11 GewStG
    erhebungszeitraum:       Ganzzahl,                                    // § 14 S. 2 GewStG
    hinzurechnungen:         Hinzurechnungen8,                            // § 8 GewStG
    kuerzungen:              Kuerzungen9,                                 // § 9 GewStG
    gewerbeverlustVortrag:   EuroCent = 0,00,                             // § 10a GewStG
    messzahlermaessigung:    Messzahlermaessigung = Keine,                // § 11 Abs. 3 GewStG
    hebesatz:                Prozent = 200%,                             // § 16 GewStG
)

--
Vollständige, prüfbare Berechnungsdokumentation eines
Gewerbesteuerfalls — jede Zwischengröße der gesetzlichen
Reihenfolge ist einzeln ausgewiesen, damit die Festsetzung Schritt
für Schritt gegen das Gesetz auditierbar ist.

@param gewinn                    § 7 Satz 1: Gewinn aus Gewerbebetrieb
                                 (Eingabe, unverändert übernommen).
@param summeHinzurechnungen      § 8 GewStG: Summe aller Hinzurechnungen.
@param summeKuerzungen           § 9 GewStG: Summe aller Kürzungen.
@param gewerbeertrag             § 7/§ 10 GewStG: Gewinn + § 8 − § 9.
@param verlustabzug              § 10a GewStG: tatsächlich abgezogener
                                 Fehlbetrag (Mindestbesteuerung beachtet).
@param gewerbeertragNachVerlust  § 10a GewStG: maßgebender Gewerbeertrag
                                 nach Verlustabzug (nicht negativ).
@param abgerundeterGewerbeertrag § 11 Abs. 1 Satz 3: auf volle 100 €
                                 abgerundet.
@param freibetrag                § 11 Abs. 1 Satz 3: angewandter Freibetrag.
@param bemessungsgrundlage       Abgerundeter Gewerbeertrag − Freibetrag.
@param steuermesszahl            § 11 Abs. 2/3 GewStG: angewandte Messzahl.
@param steuermessbetrag          § 11 GewStG: Bemessungsgrundlage × Messzahl.
@param angewandterHebesatz       § 16 GewStG: angewandter Hebesatz
                                 (mindestens 200 %).
@param gewerbesteuer             § 16 GewStG: Steuermessbetrag × Hebesatz.
--
@Quelle("§ 7 GewStG")
datensatz GewerbesteuerErgebnis(
    gewinn:                    EuroCent,   // § 7 S. 1 (Eingabe)
    summeHinzurechnungen:      EuroCent,   // § 8 GewStG
    summeKuerzungen:           EuroCent,   // § 9 GewStG
    gewerbeertrag:             EuroCent,   // § 7/§ 10 GewStG
    verlustabzug:              EuroCent,   // § 10a GewStG
    gewerbeertragNachVerlust:  EuroCent,  // § 10a GewStG (≥ 0)
    abgerundeterGewerbeertrag: EuroCent, // § 11 Abs. 1 S. 3
    freibetrag:                EuroCent,   // § 11 Abs. 1 S. 3
    bemessungsgrundlage:       EuroCent,   // abger. GE − Freibetrag
    steuermesszahl:            Prozent,    // § 11 Abs. 2/3
    steuermessbetrag:          EuroCent,   // § 11 GewStG
    angewandterHebesatz:       Prozent,    // § 16 GewStG
    gewerbesteuer:             EuroCent,   // § 16 GewStG
)

// ===========================================================================
// § 8 GewStG — Hinzurechnungen
// ===========================================================================

--
Hinzurechnung nach **§ 8 Nr. 1 GewStG**: Ein Viertel der Summe aus
den Finanzierungsanteilen a–f, soweit die Summe **200.000 €
übersteigt**. Buchst. a–c gehen zu 100 %, Buchst. d (bewegliche WG)
zu einem Fünftel, Buchst. e (unbewegliche WG) zur Hälfte, Buchst. f
(Rechteüberlassung) zu einem Viertel in die Summe ein. Liegt die
gewichtete Summe ≤ 200.000 €, ist die Hinzurechnung nach Nr. 1 = 0.

@param h  Hinzurechnungsbeträge (siehe `Hinzurechnungen8`).
@rückgabe Hinzurechnungsbetrag nach § 8 Nr. 1 GewStG.
--
@Quelle("§ 8 Nummer 1 GewStG")
fn Hinzurechnung8Nr1(h: Hinzurechnungen8): EuroCent = {
    var gewichteteSumme: EuroCent = h.entgelteSchulden
        + h.rentenDauerndeLasten
        + h.gewinnanteileStillerGesellschafter
        + (ANTEIL_BEWEGLICH_8_1D * h.mietePachtBeweglich) als EuroCent
        + (ANTEIL_UNBEWEGLICH_8_1E * h.mietePachtUnbeweglich) als EuroCent
        + (ANTEIL_RECHTE_8_1F * h.aufwendungenRechteUeberlassung) als EuroCent
    var uebersteigend: EuroCent = (gewichteteSumme - HINZURECHNUNG_FREIBETRAG_8_1).mindestens(0,00)
    var nr1: EuroCent = (ANTEIL_8_1 * uebersteigend) als EuroCent
    nr1
}

--
Summe der Hinzurechnungen nach **§ 8 GewStG**: der Betrag nach Nr. 1
zuzüglich der in voller Höhe hinzuzurechnenden Nummern 4, 5, 8, 9, 10
und 12 (Nr. 2/3/6/7/11 GewStG sind weggefallen).

@param h  Hinzurechnungsbeträge (siehe `Hinzurechnungen8`).
@rückgabe Summe der Hinzurechnungen nach § 8 GewStG.
--
@Quelle("§ 8 GewStG")
fn SummeHinzurechnungen8(h: Hinzurechnungen8): EuroCent = Hinzurechnung8Nr1(h)
    + h.gewinnanteilePhgKgaa
    + h.steuerfreieDividenden
    + h.verlustanteileMitunternehmerschaft
    + h.ausgaben9Abs1Nr2KStG
    + h.gewinnminderungenTeilwert
    + h.auslaendischeSteuern

// ===========================================================================
// § 9 GewStG — Kürzungen
// ===========================================================================

--
Höchstbetrag der Spenden-Kürzung nach **§ 9 Nr. 5 Satz 1 GewStG**:
der höhere Betrag aus
- 20 % des um die Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 9 erhöhten Gewinns aus
  Gewerbebetrieb und
- 4 ‰ (0,4 %) der Summe aus den gesamten Umsätzen und den im
  Wirtschaftsjahr aufgewendeten Löhnen und Gehältern.

Ein negativer „20 %"-Wert (bei Verlust) wird durch die Maximum-Bildung
mit dem nicht-negativen 4-‰-Wert bzw. die Nicht-negativ-Kappung
abgefangen.

@param gewinn             § 7 Satz 1: Gewinn aus Gewerbebetrieb.
@param hinzurechnung8Nr9  § 8 Nr. 9: erhöht die 20-%-Bemessung.
@param umsaetze           Summe der gesamten Umsätze.
@param loehneUndGehaelter Aufgewendete Löhne und Gehälter.
@rückgabe                 Höchstbetrag der nach § 9 Nr. 5 abziehbaren Spenden.
--
@Quelle("§ 9 Nummer 5 GewStG")
fn SpendenHoechstbetrag9Nr5(
    gewinn: EuroCent,
    hinzurechnung8Nr9: EuroCent,
    umsaetze: EuroCent,
    loehneUndGehaelter: EuroCent,
): EuroCent = {
    var nachGewinn: EuroCent = (SPENDEN_SATZ_GEWINN_9_5 * (gewinn + hinzurechnung8Nr9)) als EuroCent
    var nachUmsatzLohn: EuroCent = (SPENDEN_PROMILLE_9_5 * (umsaetze + loehneUndGehaelter)) als EuroCent
    nachGewinn.mindestens(nachUmsatzLohn).mindestens(0,00)
}

--
Tatsächlich abziehbare Spenden-Kürzung nach § 9 Nr. 5 GewStG: die
geleisteten Zuwendungen, höchstens jedoch der Höchstbetrag nach
`spendenHoechstbetrag9Nr5`.

@param k                 Kürzungsbeträge (siehe `Kuerzungen9`).
@param gewinn            § 7 Satz 1: Gewinn aus Gewerbebetrieb.
@param hinzurechnung8Nr9 § 8 Nr. 9 (erhöht die 20-%-Bemessung).
@rückgabe                Abziehbare Spenden nach § 9 Nr. 5 GewStG.
--
@Quelle("§ 9 Nummer 5 GewStG")
fn Kuerzung9Nr5(k: Kuerzungen9, gewinn: EuroCent, hinzurechnung8Nr9: EuroCent): EuroCent =
    k.geleisteteSpenden.höchstens(
        SpendenHoechstbetrag9Nr5(gewinn, hinzurechnung8Nr9, k.umsaetze, k.loehneUndGehaelter)
    )

--
Kürzung nach **§ 9 Nr. 1 GewStG**: regulär die als Betriebsausgabe
erfasste Grundsteuer für Betriebsgrundbesitz (Satz 1). Auf Antrag
tritt bei Grundstücksunternehmen **an deren Stelle** die erweiterte
Kürzung um den auf die Verwaltung/Nutzung des eigenen Grundbesitzes
entfallenden Teil des Gewerbeertrags (Satz 2) — die beiden Kürzungen
sind Alternativen, nicht kumulativ.

@param k  Kürzungsbeträge (siehe `Kuerzungen9`).
@rückgabe Kürzungsbetrag nach § 9 Nr. 1 GewStG.
--
@Quelle("§ 9 Nummer 1 GewStG")
fn Kuerzung9Nr1(k: Kuerzungen9): EuroCent = wähle {
    falls k.erweiterteKuerzungBeantragt -> k.erweiterteKuerzungGrundbesitzertrag
    sonst                               -> k.grundsteuerBetriebsgrundbesitz
}

--
Summe der Kürzungen nach **§ 9 GewStG**: Nr. 1 (einfach oder
erweitert), die Beteiligungs-/Betriebsstätten-Kürzungen Nr. 2, 2a,
2b, 3, 7 und 8 sowie die begrenzte Spenden-Kürzung Nr. 5.

@param k                 Kürzungsbeträge (siehe `Kuerzungen9`).
@param gewinn            § 7 Satz 1: Gewinn aus Gewerbebetrieb (für § 9 Nr. 5).
@param hinzurechnung8Nr9 § 8 Nr. 9 (für die § 9 Nr. 5-Bemessung).
@rückgabe                Summe der Kürzungen nach § 9 GewStG.
--
@Quelle("§ 9 GewStG")
fn SummeKuerzungen9(k: Kuerzungen9, gewinn: EuroCent, hinzurechnung8Nr9: EuroCent): EuroCent =
    Kuerzung9Nr1(k)
    + k.gewinnanteileMitunternehmerschaft
    + k.schachteldividendenInland
    + k.kgaaGewinnanteile
    + k.auslandsbetriebsstaette
    + Kuerzung9Nr5(k, gewinn, hinzurechnung8Nr9)
    + k.schachteldividendenAuslandNr7
    + k.schachteldividendenDbaNr8

// ===========================================================================
// § 7 / § 10 GewStG — (maßgebender) Gewerbeertrag
// ===========================================================================

--
Gewerbeertrag nach **§ 7 Satz 1 i.V.m. § 10 GewStG**: der Gewinn aus
Gewerbebetrieb, vermehrt um die Hinzurechnungen nach § 8 und
vermindert um die Kürzungen nach § 9. Kann negativ sein (Fehlbetrag);
die steuerliche Auswirkung regelt der Verlustabzug bzw. die
Steuerfestsetzung, nicht diese Größe.

@param gewinn § 7 Satz 1: Gewinn aus Gewerbebetrieb.
@param h      Hinzurechnungen (§ 8 GewStG).
@param k      Kürzungen (§ 9 GewStG).
@rückgabe     Gewerbeertrag (§ 7/§ 10 GewStG), ggf. negativ.
--
@Quelle("§ 7 GewStG")
fn Gewerbeertrag(gewinn: EuroCent, h: Hinzurechnungen8, k: Kuerzungen9): EuroCent =
    gewinn
    + SummeHinzurechnungen8(h)
    - SummeKuerzungen9(k, gewinn, h.ausgaben9Abs1Nr2KStG)

// ===========================================================================
// § 10a GewStG — Gewerbeverlust (Mindestbesteuerung)
// ===========================================================================

--
Höchstens abziehbarer Fehlbetrag nach **§ 10a Sätze 1, 2 GewStG**
(Mindestbesteuerung): bei einem maßgebenden Gewerbeertrag bis
1 Mio. € ist der gesamte Gewerbeertrag verrechenbar; der 1 Mio. €
übersteigende Teil nur zu 60 %. Bei einem Gewerbeertrag ≤ 0 ist kein
Verlustabzug möglich (es gibt keinen positiven Ertrag zu kürzen).

@param gewerbeertrag Maßgebender Gewerbeertrag (§ 7/§ 10 GewStG).
@rückgabe            Obergrenze des im Erhebungszeitraum verrechenbaren
                     Fehlbetrags.
--
@Quelle("§ 10a GewStG")
fn VerlustVerrechnungsobergrenze10a(gewerbeertrag: EuroCent): EuroCent = wähle {
    falls gewerbeertrag <= 0,00               -> 0,00
    falls gewerbeertrag <= VERLUST_SOCKEL_10A -> gewerbeertrag
    sonst                                     -> VERLUST_SOCKEL_10A
        + (VERLUST_QUOTE_10A * (gewerbeertrag - VERLUST_SOCKEL_10A)) als EuroCent
}

--
Tatsächlich abgezogener Fehlbetrag nach **§ 10a GewStG**: der
vortragsfähige Fehlbetrag, höchstens jedoch die Verrechnungsobergrenze
nach Sätzen 1 und 2.

@param gewerbeertrag Maßgebender Gewerbeertrag (§ 7/§ 10 GewStG).
@param fehlbetrag    Gesondert festgestellter vortragsfähiger
                     Fehlbetrag der Vorjahre (§ 10a Satz 6).
@rückgabe            Im Erhebungszeitraum abgezogener Fehlbetrag.
--
@Quelle("§ 10a GewStG")
fn Verlustabzug10a(gewerbeertrag: EuroCent, fehlbetrag: EuroCent): EuroCent =
    fehlbetrag.höchstens(VerlustVerrechnungsobergrenze10a(gewerbeertrag))

--
Maßgebender Gewerbeertrag **nach** dem Verlustabzug des § 10a GewStG.
Durch die Verrechnungsobergrenze ist das Ergebnis nie negativ.

@param gewerbeertrag Maßgebender Gewerbeertrag (§ 7/§ 10 GewStG).
@param fehlbetrag    Vortragsfähiger Fehlbetrag der Vorjahre.
@rückgabe            Gewerbeertrag nach Verlustabzug (≥ 0).
--
@Quelle("§ 10a GewStG")
fn GewerbeertragNachVerlust(gewerbeertrag: EuroCent, fehlbetrag: EuroCent): EuroCent =
    gewerbeertrag
    - Verlustabzug10a(gewerbeertrag, fehlbetrag)

// ===========================================================================
// § 11 GewStG — Steuermesszahl und Steuermessbetrag
// ===========================================================================

--
Roher Freibetrag nach **§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG** je Rechtsform —
**vor** der Begrenzung „höchstens in Höhe des abgerundeten
Gewerbeertrags": 24.500 € (natürliche Personen/Personengesellschaften,
Nr. 1), 5.000 € (Vereine/jur. Personen öR, Nr. 2), 0 €
(Kapitalgesellschaften — kein Freibetrag).

@param rechtsform Rechtsform des Steuerschuldners.
@rückgabe         Freibetrag der Rechtsform (vor Höhenbegrenzung).
--
@Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG")
fn FreibetragRoh11(rechtsform: Rechtsform): EuroCent = wähle (rechtsform) {
    falls NatuerlichePersonPersonengesellschaft -> FREIBETRAG_NAT_PERSON_11
    falls VereinJuristischePersonOerR           -> FREIBETRAG_VEREIN_11
    falls Kapitalgesellschaft                   -> 0,00
}

--
Anzuwendender Freibetrag nach **§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG**: der
Freibetrag der Rechtsform, höchstens jedoch in Höhe des abgerundeten
Gewerbeertrags (der Freibetrag darf keinen negativen Messbetrag
erzeugen).

@param rechtsform                Rechtsform des Steuerschuldners.
@param abgerundeterGewerbeertrag Auf 100 € abgerundeter Gewerbeertrag.
@rückgabe                        Anzuwendender Freibetrag.
--
@Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG")
fn Freibetrag11(rechtsform: Rechtsform, abgerundeterGewerbeertrag: EuroCent): EuroCent =
    FreibetragRoh11(rechtsform).höchstens(abgerundeterGewerbeertrag.mindestens(0,00))

--
Anzuwendende Steuermesszahl nach **§ 11 Abs. 2/3 GewStG**: regulär
3,5 %; bei Hausgewerbetreibenden und Gleichgestellten ermäßigt auf
1,96 % (= 56 % von 3,5 %, § 11 Abs. 3 GewStG).

@param ermaessigung Messzahl-Ermäßigung nach § 11 Abs. 3 GewStG.
@rückgabe           Anzuwendende Steuermesszahl.
--
@Quelle("§ 11 Absatz 2 GewStG")
fn Steuermesszahl11(ermaessigung: Messzahlermaessigung): Prozent = wähle (ermaessigung) {
    falls Keine                 -> STEUERMESSZAHL_11
    falls Hausgewerbetreibender -> STEUERMESSZAHL_HAUSGEWERBE_11_3
}

--
Steuermessbetrag nach **§ 11 GewStG**: die um den Freibetrag
verminderte, auf volle 100 € abgerundete Bemessungsgrundlage,
multipliziert mit der Steuermesszahl.

@param abgerundeterGewerbeertrag § 11 Abs. 1 Satz 3.
@param freibetrag                § 11 Abs. 1 Satz 3 (anzuwendender Freibetrag).
@param messzahl                  § 11 Abs. 2/3 (anzuwendende Steuermesszahl).
@rückgabe                        Steuermessbetrag (§ 11 GewStG).
--
@Quelle("§ 11 GewStG")
fn Steuermessbetrag11(
    abgerundeterGewerbeertrag: EuroCent,
    freibetrag: EuroCent,
    messzahl: Prozent,
): EuroCent = (messzahl * (abgerundeterGewerbeertrag - freibetrag)) als EuroCent

// ===========================================================================
// § 16 GewStG — Hebesatz
// ===========================================================================

--
Anzuwendender Hebesatz nach **§ 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG**: der von der
Gemeinde bestimmte Hebesatz, mindestens jedoch 200 % (hat die Gemeinde
keinen höheren bestimmt, beträgt er 200 %).

@param hebesatz Von der Gemeinde bestimmter Hebesatz.
@rückgabe       Anzuwendender Hebesatz (≥ 200 %).
--
@Quelle("§ 16 Absatz 4 Satz 2 GewStG")
fn AngewandterHebesatz16(hebesatz: Prozent): Prozent = wähle {
    falls hebesatz < MINDEST_HEBESATZ_16 -> MINDEST_HEBESATZ_16
    sonst                                -> hebesatz
}

--
Festzusetzende Gewerbesteuer nach **§ 16 Abs. 1 GewStG**: der
Steuermessbetrag, multipliziert mit dem anzuwendenden Hebesatz.

@param steuermessbetrag § 11 GewStG.
@param hebesatz         Anzuwendender Hebesatz (§ 16 GewStG).
@rückgabe               Festzusetzende Gewerbesteuer.
--
@Quelle("§ 16 Absatz 1 GewStG")
fn Gewerbesteuer16(steuermessbetrag: EuroCent, hebesatz: Prozent): EuroCent =
    (steuermessbetrag * hebesatz) als EuroCent

// ===========================================================================
// Gesamtberechnung
// ===========================================================================

--
Vollständige Festsetzung der Gewerbesteuer eines Steuerfalls in der
gesetzlichen Reihenfolge: § 7 Satz 1 (Gewinn) → § 8 (Hinzurechnungen)
→ § 9 (Kürzungen) → § 7/§ 10 (Gewerbeertrag) → § 10a (Verlustabzug,
Mindestbesteuerung) → § 11 Abs. 1 Satz 3 (Abrundung, Freibetrag) →
§ 11 Abs. 2/3 (Steuermesszahl, Messbetrag) → § 16 (Hebesatz).
Liefert alle Zwischengrößen für die Audit-Vorlage.

Ist der maßgebende Gewerbeertrag nach Verlustabzug **0 oder negativ**,
entsteht kein Steuermessbetrag und keine Gewerbesteuer (alle
nachfolgenden Größen sind 0); ein Verlustvortrag regelt § 10a, der
hier nicht fortgeschrieben wird.

Erhebungszeiträume **vor 2025** werden bewusst nicht berechnet:
§ 9 Nr. 1 Satz 1 (Grundsteuer-Fassung) gilt erst ab EZ 2025
(§ 36 Abs. 4b Satz 1 GewStG) — ein begründeter, nicht abfangbarer
Abbruch macht diese Konstellation im Audit sichtbar.

@param betrieb Eingaben des Steuerfalls (siehe `Gewerbebetrieb`).
@rückgabe      Vollständig dokumentiertes Berechnungsergebnis.
--
@Quelle("§ 7 GewStG")
fn BerechneGewerbesteuer(betrieb: Gewerbebetrieb): GewerbesteuerErgebnis = {
    var h8: EuroCent = SummeHinzurechnungen8(betrieb.hinzurechnungen)
    var k9: EuroCent = SummeKuerzungen9(
        betrieb.kuerzungen,
        betrieb.gewinnAusGewerbebetrieb,
        betrieb.hinzurechnungen.ausgaben9Abs1Nr2KStG,
    )
    // Erhebungszeitraum-Schranke (§ 36 Abs. 4b GewStG) als nicht
    // abfangbarer Abbruch in die erste genutzte Größe gefädelt.
    var ertrag: EuroCent = wähle {
        falls betrieb.erhebungszeitraum < FRUEHESTER_EZ -> abbruch("""
                                    § 36 Abs. 4b GewStG: dieses Modul bildet die Fassung ab Erhebungszeitraum 2025 ab; 
                                    EZ ${betrieb.erhebungszeitraum} ist nicht abgedeckt
                                    """)
        sonst                                           -> Gewerbeertrag(
            betrieb.gewinnAusGewerbebetrieb, betrieb.hinzurechnungen, betrieb.kuerzungen,
        )
    }
    var abzug: EuroCent = Verlustabzug10a(ertrag, betrieb.gewerbeverlustVortrag)
    var nachVerlust: EuroCent = ertrag - abzug
    var abgerundet: EuroCent = wähle {
        falls nachVerlust <= 0,00 -> 0,00
        sonst                     -> nachVerlust.abrundenAuf(ABRUNDUNG_11)
    }
    var fb: EuroCent = Freibetrag11(betrieb.rechtsform, abgerundet)
    var messzahl: Prozent = Steuermesszahl11(betrieb.messzahlermaessigung)
    var bemessung: EuroCent = abgerundet - fb
    var messbetrag: EuroCent = Steuermessbetrag11(abgerundet, fb, messzahl)
    var heb: Prozent = AngewandterHebesatz16(betrieb.hebesatz)
    var steuer: EuroCent = Gewerbesteuer16(messbetrag, heb)
    GewerbesteuerErgebnis(
        gewinn                    = betrieb.gewinnAusGewerbebetrieb,
        summeHinzurechnungen      = h8,
        summeKuerzungen           = k9,
        gewerbeertrag             = ertrag,
        verlustabzug              = abzug,
        gewerbeertragNachVerlust  = nachVerlust,
        abgerundeterGewerbeertrag = abgerundet,
        freibetrag                = fb,
        bemessungsgrundlage       = bemessung,
        steuermesszahl            = messzahl,
        steuermessbetrag          = messbetrag,
        angewandterHebesatz       = heb,
        gewerbesteuer             = steuer,
    )
}

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# Akzeptanztests — Gewerbesteuer (§§ 7–11, 16 GewStG)

`prüfe`-Blöcke zur Datei `gewerbesteuer`. Alle Sollwerte sind von Hand
aus dem Gesetzeswortlaut gerechnet (GewStG, Fassung ab EZ 2025):

- § 8 Nr. 1: ¼ der Summe (a–c 100 %, d 1/5, e 1/2, f 1/4), soweit
  über 200.000 €.
- § 9 Nr. 1: Grundsteuer bzw. erweiterte Kürzung (Antrag, alternativ);
  Nr. 5: Spenden ≤ max(20 % Gewinn; 4 ‰ (Umsatz + Lohn)).
- § 10a: bis 1 Mio. € voll, darüber 60 % (Mindestbesteuerung).
- § 11: Abrundung auf 100 €, Freibetrag 24.500/5.000/0 €,
  Messzahl 3,5 % (Hausgewerbe 1,96 %).
- § 16: Hebesatz, mindestens 200 %.

Diese Datei enthält ausschließlich die `prüfe`-Blöcke.
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verwende {
    Hinzurechnung8Nr1,
    SummeHinzurechnungen8,
    SpendenHoechstbetrag9Nr5,
    Kuerzung9Nr5,
    Kuerzung9Nr1,
    Gewerbeertrag,
    VerlustVerrechnungsobergrenze10a,
    Verlustabzug10a,
    GewerbeertragNachVerlust,
    FreibetragRoh11,
    Freibetrag11,
    Steuermesszahl11,
    Steuermessbetrag11,
    AngewandterHebesatz16,
    Gewerbesteuer16,
    BerechneGewerbesteuer,
    Hinzurechnungen8,
    Kuerzungen9,
    Gewerbebetrieb,
    GewerbesteuerErgebnis,
    NatuerlichePersonPersonengesellschaft,
    Kapitalgesellschaft,
    VereinJuristischePersonOerR,
    Keine,
    Hausgewerbetreibender,
} aus "./gewst"

prüfe "§ 8 Nr. 1 GewStG — Finanzierungs-Hinzurechnung (¼ über 200.000 €)" {
    testfall "Summe ≤ 200.000 € → keine Hinzurechnung" {
        Hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8(entgelteSchulden = 100.000,00)) == 0,00
    }
    testfall "Summe genau 200.000 € → 0 (nur der übersteigende Teil zählt)" {
        Hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8(entgelteSchulden = 200.000,00)) == 0,00
    }
    testfall "Buchst. a + e: 1.000.000 + ½·400.000 = 1.200.000; ¼·(1.200.000−200.000) = 250.000" {
        Hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8(
            entgelteSchulden      = 1.000.000,00,
            mietePachtUnbeweglich = 400.000,00,
        )) == 250.000,00
    }
    testfall "Buchst. d (bewegliche WG, 1/5): 1/5·1.500.000 = 300.000; ¼·(300.000−200.000) = 25.000" {
        Hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8(mietePachtBeweglich = 1.500.000,00)) == 25.000,00
    }
    testfall "Buchst. f (Rechte, 1/4): 1/4·1.000.000 = 250.000; ¼·(250.000−200.000) = 12.500" {
        Hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8(aufwendungenRechteUeberlassung = 1.000.000,00)) == 12.500,00
    }
}

prüfe "§ 8 GewStG — Summe der Hinzurechnungen (Nr. 1 + Nr. 4/5/8/9/10/12)" {
    testfall "Nr. 1 (¼·800.000 = 200.000) + Nr. 4 (50.000) + Nr. 5 (30.000) = 280.000" {
        SummeHinzurechnungen8(Hinzurechnungen8(
            entgelteSchulden     = 1.000.000,00,
            gewinnanteilePhgKgaa = 50.000,00,
            steuerfreieDividenden = 30.000,00,
        )) == 280.000,00
    }
    testfall "leere Hinzurechnungen → 0" {
        SummeHinzurechnungen8(Hinzurechnungen8()) == 0,00
    }
}

prüfe "§ 9 Nr. 5 GewStG — Spendenhöchstbetrag (max aus 20 % und 4 ‰)" {
    testfall "20 %·500.000 = 100.000 > 4 ‰·12.000.000 = 48.000 → 100.000" {
        SpendenHoechstbetrag9Nr5(500.000,00, 0,00, 10.000.000,00, 2.000.000,00) == 100.000,00
    }
    testfall "kein Gewinn, 4 ‰·60.000.000 = 240.000 → 240.000" {
        SpendenHoechstbetrag9Nr5(0,00, 0,00, 50.000.000,00, 10.000.000,00) == 240.000,00
    }
    testfall "§ 8 Nr. 9 erhöht die 20-%-Bemessung: 20 %·(400.000+100.000) = 100.000" {
        SpendenHoechstbetrag9Nr5(400.000,00, 100.000,00, 1.000.000,00, 0,00) == 100.000,00
    }
    testfall "Spenden-Kürzung = min(geleistet, Höchstbetrag): 120.000 gedeckelt auf 100.000" {
        Kuerzung9Nr5(
            Kuerzungen9(
                geleisteteSpenden  = 120.000,00,
                umsaetze           = 10.000.000,00,
                loehneUndGehaelter = 2.000.000,00,
            ),
            500.000,00, 0,00,
        ) == 100.000,00
    }
    testfall "Spenden unter Höchstbetrag bleiben voll: 30.000" {
        Kuerzung9Nr5(
            Kuerzungen9(
                geleisteteSpenden  = 30.000,00,
                umsaetze           = 10.000.000,00,
                loehneUndGehaelter = 2.000.000,00,
            ),
            500.000,00, 0,00,
        ) == 30.000,00
    }
}

prüfe "§ 9 Nr. 1 GewStG — Grundbesitzkürzung (einfach vs. erweitert)" {
    testfall "Satz 1: als Betriebsausgabe erfasste Grundsteuer" {
        Kuerzung9Nr1(Kuerzungen9(grundsteuerBetriebsgrundbesitz = 3.000,00)) == 3.000,00
    }
    testfall "Satz 2: erweiterte Kürzung auf Antrag tritt an die Stelle von Satz 1" {
        Kuerzung9Nr1(Kuerzungen9(
            grundsteuerBetriebsgrundbesitz      = 3.000,00,
            erweiterteKuerzungBeantragt         = wahr,
            erweiterteKuerzungGrundbesitzertrag = 50.000,00,
        )) == 50.000,00
    }
}

prüfe "§ 7/§ 10 GewStG — Gewerbeertrag (Gewinn + § 8 − § 9)" {
    testfall "800.000 + 75.000 (§ 8 Nr. 1) − 35.000 (§ 9) = 840.000" {
        Gewerbeertrag(
            800.000,00,
            Hinzurechnungen8(entgelteSchulden = 500.000,00),
            Kuerzungen9(
                grundsteuerBetriebsgrundbesitz = 5.000,00,
                schachteldividendenInland      = 30.000,00,
            ),
        ) == 840.000,00
    }
}

prüfe "§ 10a GewStG — Gewerbeverlust (Mindestbesteuerung 1 Mio. + 60 %)" {
    testfall "GE 3 Mio., Obergrenze = 1 Mio. + 60 %·2 Mio. = 2,2 Mio." {
        VerlustVerrechnungsobergrenze10a(3.000.000,00) == 2.200.000,00
    }
    testfall "GE ≤ 1 Mio.: voll verrechenbar (Obergrenze = GE)" {
        VerlustVerrechnungsobergrenze10a(800.000,00) == 800.000,00
    }
    testfall "GE ≤ 0: kein Verlustabzug" {
        VerlustVerrechnungsobergrenze10a(-50.000,00) == 0,00
    }
    testfall "GE 3 Mio., Fehlbetrag 5 Mio. → Abzug 2,2 Mio., danach 800.000" {
        GewerbeertragNachVerlust(3.000.000,00, 5.000.000,00) == 800.000,00
    }
    testfall "GE 500.000, Fehlbetrag 200.000 → Abzug 200.000, danach 300.000" {
        Verlustabzug10a(500.000,00, 200.000,00) == 200.000,00
            und GewerbeertragNachVerlust(500.000,00, 200.000,00) == 300.000,00
    }
    testfall "GE 800.000 (≤ 1 Mio.), Fehlbetrag 5 Mio. → Abzug nur 800.000, danach 0" {
        GewerbeertragNachVerlust(800.000,00, 5.000.000,00) == 0,00
    }
}

prüfe "§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG — Freibetrag je Rechtsform" {
    testfall "natürliche Person/Personengesellschaft → 24.500 €" {
        FreibetragRoh11(NatuerlichePersonPersonengesellschaft) == 24.500,00
    }
    testfall "Verein/jur. Person öR → 5.000 €" {
        FreibetragRoh11(VereinJuristischePersonOerR) == 5.000,00
    }
    testfall "Kapitalgesellschaft → kein Freibetrag" {
        FreibetragRoh11(Kapitalgesellschaft) == 0,00
    }
    testfall "höchstens in Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags (10.000 < 24.500)" {
        Freibetrag11(NatuerlichePersonPersonengesellschaft, 10.000,00) == 10.000,00
    }
    testfall "voller Freibetrag bei hohem Gewerbeertrag" {
        Freibetrag11(NatuerlichePersonPersonengesellschaft, 197.000,00) == 24.500,00
    }
}

prüfe "§ 11 Abs. 2/3 GewStG — Steuermesszahl und Steuermessbetrag" {
    testfall "Regelmesszahl 3,5 %" {
        Steuermesszahl11(Keine) == 3,5%
    }
    testfall "Hausgewerbetreibende: ermäßigt 1,96 % (= 56 % von 3,5 %)" {
        Steuermesszahl11(Hausgewerbetreibender) == 1,96%
    }
    testfall "(197.000 − 24.500)·3,5 % = 172.500·3,5 % = 6.037,50" {
        Steuermessbetrag11(197.000,00, 24.500,00, 3,5%) == 6.037,50
    }
    testfall "Kapitalgesellschaft ohne Freibetrag: 1.000.000·3,5 % = 35.000" {
        Steuermessbetrag11(1.000.000,00, 0,00, 3,5%) == 35.000,00
    }
}

prüfe "§ 16 GewStG — Hebesatz (mindestens 200 %)" {
    testfall "Gemeinde-Hebesatz unter 200 % → 200 %" {
        AngewandterHebesatz16(150%) == 200%
    }
    testfall "genau 200 % bleibt 200 %" {
        AngewandterHebesatz16(200%) == 200%
    }
    testfall "höherer Hebesatz bleibt unverändert" {
        AngewandterHebesatz16(450%) == 450%
    }
    testfall "Steuermessbetrag · Hebesatz: 6.037,50 · 400 % = 24.150" {
        Gewerbesteuer16(6.037,50, 400%) == 24.150,00
    }
}

prüfe "Gesamtberechnung (§ 7 → § 8 → § 9 → § 10a → § 11 → § 16 GewStG)" {
    testfall "Personengesellschaft, EZ 2025, Gewinn 200.000, Hebesatz 400 %" {
        var e: GewerbesteuerErgebnis = BerechneGewerbesteuer(
            Gewerbebetrieb(
                gewinnAusGewerbebetrieb = 200.000,00,
                rechtsform              = NatuerlichePersonPersonengesellschaft,
                erhebungszeitraum       = 2025,
                hinzurechnungen         = Hinzurechnungen8(entgelteSchulden = 100.000,00),
                kuerzungen              = Kuerzungen9(grundsteuerBetriebsgrundbesitz = 3.000,00),
                hebesatz                = 400%,
            ),
        )
        e.summeHinzurechnungen == 0,00
            und e.summeKuerzungen == 3.000,00
            und e.gewerbeertrag == 197.000,00
            und e.gewerbeertragNachVerlust == 197.000,00
            und e.abgerundeterGewerbeertrag == 197.000,00
            und e.freibetrag == 24.500,00
            und e.steuermessbetrag == 6.037,50
            und e.angewandterHebesatz == 400%
            und e.gewerbesteuer == 24.150,00
    }
    testfall "Kapitalgesellschaft, EZ 2025, Gewinn 1.000.000, Hebesatz 500 %, kein Freibetrag" {
        var e: GewerbesteuerErgebnis = BerechneGewerbesteuer(
            Gewerbebetrieb(
                gewinnAusGewerbebetrieb = 1.000.000,00,
                rechtsform              = Kapitalgesellschaft,
                erhebungszeitraum       = 2025,
                hinzurechnungen         = Hinzurechnungen8(),
                kuerzungen              = Kuerzungen9(),
                hebesatz                = 500%,
            ),
        )
        e.freibetrag == 0,00
            und e.bemessungsgrundlage == 1.000.000,00
            und e.steuermessbetrag == 35.000,00
            und e.angewandterHebesatz == 500%
            und e.gewerbesteuer == 175.000,00
    }
    testfall "Volle Kette: § 8-Excess + § 9 + § 10a + Hausgewerbe, Hebesatz 410 %" {
        var e: GewerbesteuerErgebnis = BerechneGewerbesteuer(
            Gewerbebetrieb(
                gewinnAusGewerbebetrieb = 800.000,00,
                rechtsform              = NatuerlichePersonPersonengesellschaft,
                erhebungszeitraum       = 2025,
                hinzurechnungen         = Hinzurechnungen8(
                    entgelteSchulden      = 600.000,00,
                    steuerfreieDividenden = 20.000,00,
                ),
                kuerzungen              = Kuerzungen9(
                    grundsteuerBetriebsgrundbesitz = 10.000,00,
                    schachteldividendenInland      = 50.000,00,
                    geleisteteSpenden              = 5.000,00,
                    umsaetze                       = 2.000.000,00,
                    loehneUndGehaelter             = 500.000,00,
                ),
                gewerbeverlustVortrag   = 100.000,00,
                messzahlermaessigung    = Hausgewerbetreibender,
                hebesatz                = 410%,
            ),
        )
        e.summeHinzurechnungen == 120.000,00
            und e.summeKuerzungen == 65.000,00
            und e.gewerbeertrag == 855.000,00
            und e.verlustabzug == 100.000,00
            und e.gewerbeertragNachVerlust == 755.000,00
            und e.bemessungsgrundlage == 730.500,00
            und e.steuermesszahl == 1,96%
            und e.steuermessbetrag == 14.317,80
            und e.gewerbesteuer == 58.702,98
    }
    testfall "Negativer Gewerbeertrag → kein Messbetrag, keine Steuer" {
        var e: GewerbesteuerErgebnis = BerechneGewerbesteuer(
            Gewerbebetrieb(
                gewinnAusGewerbebetrieb = 50.000,00,
                rechtsform              = NatuerlichePersonPersonengesellschaft,
                erhebungszeitraum       = 2025,
                hinzurechnungen         = Hinzurechnungen8(),
                kuerzungen              = Kuerzungen9(grundsteuerBetriebsgrundbesitz = 100.000,00),
            ),
        )
        e.gewerbeertrag == -50.000,00
            und e.abgerundeterGewerbeertrag == 0,00
            und e.freibetrag == 0,00
            und e.steuermessbetrag == 0,00
            und e.gewerbesteuer == 0,00
    }
    testfall "Erhebungszeitraum vor 2025 wird abgelehnt (§ 36 Abs. 4b GewStG)" erwartet abbruch {
        BerechneGewerbesteuer(
            Gewerbebetrieb(
                gewinnAusGewerbebetrieb = 100.000,00,
                rechtsform              = Kapitalgesellschaft,
                erhebungszeitraum       = 2024,
                hinzurechnungen         = Hinzurechnungen8(),
                kuerzungen              = Kuerzungen9(),
            ),
        )
    }
}

import org.findsl.runtime.FinDslNumber;
import org.findsl.runtime.EuroCent;
import org.findsl.runtime.Prozent;
import org.findsl.runtime.Ganzzahl;
import org.findsl.runtime.Quelle;
import javax.annotation.processing.Generated;

/**
 * Generiert aus FinDSL — NICHT manuell editieren.
 * Semantik-Orakel: der FinDSL-Interpreter (bit-genau).
 *
 * # Gewerbesteuer — Messbetrag und Steuer (§§ 7–11, 16 GewStG)
 *
 * Bildet die Festsetzung der **Gewerbesteuer** nach dem
 * Gewerbesteuergesetz (GewStG, i.d.F. ab Erhebungszeitraum 2025 —
 * insbesondere § 9 Nr. 1 Satz 1 in der Fassung des Art. 9 G v. 2.12.2024,
 * § 36 Abs. 4b GewStG) vollständig in der gesetzlichen Reihenfolge ab:
 *
 * - **§ 6 GewStG** — Besteuerungsgrundlage ist der Gewerbeertrag.
 * - **§ 7 Satz 1 GewStG** — Gewerbeertrag ist der nach EStG/KStG zu
 *   ermittelnde Gewinn aus Gewerbebetrieb, vermehrt um die § 8- und
 *   vermindert um die § 9-Beträge.
 * - **§ 8 GewStG** — Hinzurechnungen: Nr. 1 (Viertel der Summe aus
 *   a–f Finanzierungsanteilen, soweit über 200.000 €) sowie die
 *   Nummern 4, 5, 8, 9, 10, 12 (die übrigen Nummern sind weggefallen).
 * - **§ 9 GewStG** — Kürzungen: Nr. 1 (Grundsteuer für Betriebs-
 *   grundbesitz bzw. erweiterte Kürzung auf Antrag), Nr. 2/2a/2b/3/7/8
 *   (Beteiligungs-/Betriebsstätten-Erträge) und Nr. 5 (Spenden bis
 *   20 % des Gewinns oder 4 ‰ der Summe aus Umsätzen und Löhnen).
 * - **§ 10/§ 10a GewStG** — maßgebender Gewerbeertrag und Kürzung um
 *   vortragsfähige Fehlbeträge (Mindestbesteuerung: bis 1 Mio. € voll,
 *   darüber nur 60 %).
 * - **§ 11 GewStG** — Abrundung auf volle 100 €, Freibetrag (24.500 €
 *   bzw. 5.000 € bzw. 0 € je Rechtsform) und Steuermesszahl 3,5 %
 *   (ermäßigt 1,96 % bei Hausgewerbetreibenden, § 11 Abs. 3).
 * - **§ 16 GewStG** — Anwendung des Hebesatzes der hebeberechtigten
 *   Gemeinde, mindestens 200 % (§ 16 Abs. 4 Satz 2).
 *
 * **Bewusst nicht modelliert (dokumentiert, außerhalb der reinen
 * Steuerbetragsberechnung):**
 *
 * - Die Ermittlung des **Gewinns aus Gewerbebetrieb** selbst (§ 7 Satz 1:
 *   „nach den Vorschriften des EStG oder KStG"). Er geht — wie das
 *   Einkommen i.S.d. § 8 Abs. 1 KStG im KStG-Modul — als geprüfte
 *   Eingabe ein. Ebenso die *Höhe* der einzelnen Hinzurechnungs-/
 *   Kürzungsbeträge, die § 8/§ 9 aus EStG/KStG-Sachverhalten ableiten
 *   (Nr. 4/5/8/9/10/12 bzw. Nr. 2/2a/2b/3/7/8): das GewStG schreibt nur
 *   die Verrechnung vor — diese ist hier vollständig und exakt
 *   implementiert.
 * - **Zerlegung (§§ 28–34 GewStG)** auf mehrere Gemeinden (Maßstab
 *   Arbeitslöhne, Sonderfälle Windenergie/Solar/Speicher). Modelliert
 *   ist der Regelfall **einer** hebeberechtigten Gemeinde.
 * - Verfahren §§ 14a/19–21 (Vorauszahlung, Festsetzung, Zerlegungs-
 *   bescheid), § 35b (Änderung), abgekürzter Erhebungszeitraum
 *   (§ 14 Satz 3), Steuerbefreiungen § 3, optierende Gesellschaft
 *   § 1a KStG (§ 2 Abs. 8).
 * - Erweiterte Kürzung § 9 Nr. 1 Satz 2 dem Grunde nach (Antrag,
 *   Grundstücksunternehmens-Voraussetzungen) — die *Höhe* des auf den
 *   eigenen Grundbesitz entfallenden Gewerbeertrags geht als Eingabe ein.
 */
@Generated(value = "findsl.Generator")
public interface Gewst {

    /**
     * Hinzurechnung nach **§ 8 Nr. 1 GewStG**: Ein Viertel der Summe aus
     * den Finanzierungsanteilen a–f, soweit die Summe **200.000 €
     * übersteigt**. Buchst. a–c gehen zu 100 %, Buchst. d (bewegliche WG)
     * zu einem Fünftel, Buchst. e (unbewegliche WG) zur Hälfte, Buchst. f
     * (Rechteüberlassung) zu einem Viertel in die Summe ein. Liegt die
     * gewichtete Summe ≤ 200.000 €, ist die Hinzurechnung nach Nr. 1 = 0.
     *
     * @param h  Hinzurechnungsbeträge (siehe `Hinzurechnungen8`).
     * @return Hinzurechnungsbetrag nach § 8 Nr. 1 GewStG.
     */
    @Quelle("§ 8 Nummer 1 GewStG")
    EuroCent hinzurechnung8Nr1(Hinzurechnungen8 h);

    /**
     * Summe der Hinzurechnungen nach **§ 8 GewStG**: der Betrag nach Nr. 1
     * zuzüglich der in voller Höhe hinzuzurechnenden Nummern 4, 5, 8, 9, 10
     * und 12 (Nr. 2/3/6/7/11 GewStG sind weggefallen).
     *
     * @param h  Hinzurechnungsbeträge (siehe `Hinzurechnungen8`).
     * @return Summe der Hinzurechnungen nach § 8 GewStG.
     */
    @Quelle("§ 8 GewStG")
    EuroCent summeHinzurechnungen8(Hinzurechnungen8 h);

    /**
     * Höchstbetrag der Spenden-Kürzung nach **§ 9 Nr. 5 Satz 1 GewStG**:
     * der höhere Betrag aus
     * - 20 % des um die Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 9 erhöhten Gewinns aus
     *   Gewerbebetrieb und
     * - 4 ‰ (0,4 %) der Summe aus den gesamten Umsätzen und den im
     *   Wirtschaftsjahr aufgewendeten Löhnen und Gehältern.
     *
     * Ein negativer „20 %"-Wert (bei Verlust) wird durch die Maximum-Bildung
     * mit dem nicht-negativen 4-‰-Wert bzw. die Nicht-negativ-Kappung
     * abgefangen.
     *
     * @param gewinn             § 7 Satz 1: Gewinn aus Gewerbebetrieb.
     * @param hinzurechnung8Nr9  § 8 Nr. 9: erhöht die 20-%-Bemessung.
     * @param umsaetze           Summe der gesamten Umsätze.
     * @param loehneUndGehaelter Aufgewendete Löhne und Gehälter.
     * @return                 Höchstbetrag der nach § 9 Nr. 5 abziehbaren Spenden.
     */
    @Quelle("§ 9 Nummer 5 GewStG")
    EuroCent spendenHoechstbetrag9Nr5(
        EuroCent gewinn,
        EuroCent hinzurechnung8Nr9,
        EuroCent umsaetze,
        EuroCent loehneUndGehaelter);

    /**
     * Tatsächlich abziehbare Spenden-Kürzung nach § 9 Nr. 5 GewStG: die
     * geleisteten Zuwendungen, höchstens jedoch der Höchstbetrag nach
     * `spendenHoechstbetrag9Nr5`.
     *
     * @param k                 Kürzungsbeträge (siehe `Kuerzungen9`).
     * @param gewinn            § 7 Satz 1: Gewinn aus Gewerbebetrieb.
     * @param hinzurechnung8Nr9 § 8 Nr. 9 (erhöht die 20-%-Bemessung).
     * @return                Abziehbare Spenden nach § 9 Nr. 5 GewStG.
     */
    @Quelle("§ 9 Nummer 5 GewStG")
    EuroCent kuerzung9Nr5(Kuerzungen9 k, EuroCent gewinn, EuroCent hinzurechnung8Nr9);

    /**
     * Kürzung nach **§ 9 Nr. 1 GewStG**: regulär die als Betriebsausgabe
     * erfasste Grundsteuer für Betriebsgrundbesitz (Satz 1). Auf Antrag
     * tritt bei Grundstücksunternehmen **an deren Stelle** die erweiterte
     * Kürzung um den auf die Verwaltung/Nutzung des eigenen Grundbesitzes
     * entfallenden Teil des Gewerbeertrags (Satz 2) — die beiden Kürzungen
     * sind Alternativen, nicht kumulativ.
     *
     * @param k  Kürzungsbeträge (siehe `Kuerzungen9`).
     * @return Kürzungsbetrag nach § 9 Nr. 1 GewStG.
     */
    @Quelle("§ 9 Nummer 1 GewStG")
    EuroCent kuerzung9Nr1(Kuerzungen9 k);

    /**
     * Summe der Kürzungen nach **§ 9 GewStG**: Nr. 1 (einfach oder
     * erweitert), die Beteiligungs-/Betriebsstätten-Kürzungen Nr. 2, 2a,
     * 2b, 3, 7 und 8 sowie die begrenzte Spenden-Kürzung Nr. 5.
     *
     * @param k                 Kürzungsbeträge (siehe `Kuerzungen9`).
     * @param gewinn            § 7 Satz 1: Gewinn aus Gewerbebetrieb (für § 9 Nr. 5).
     * @param hinzurechnung8Nr9 § 8 Nr. 9 (für die § 9 Nr. 5-Bemessung).
     * @return                Summe der Kürzungen nach § 9 GewStG.
     */
    @Quelle("§ 9 GewStG")
    EuroCent summeKuerzungen9(Kuerzungen9 k, EuroCent gewinn, EuroCent hinzurechnung8Nr9);

    /**
     * Gewerbeertrag nach **§ 7 Satz 1 i.V.m. § 10 GewStG**: der Gewinn aus
     * Gewerbebetrieb, vermehrt um die Hinzurechnungen nach § 8 und
     * vermindert um die Kürzungen nach § 9. Kann negativ sein (Fehlbetrag);
     * die steuerliche Auswirkung regelt der Verlustabzug bzw. die
     * Steuerfestsetzung, nicht diese Größe.
     *
     * @param gewinn § 7 Satz 1: Gewinn aus Gewerbebetrieb.
     * @param h      Hinzurechnungen (§ 8 GewStG).
     * @param k      Kürzungen (§ 9 GewStG).
     * @return     Gewerbeertrag (§ 7/§ 10 GewStG), ggf. negativ.
     */
    @Quelle("§ 7 GewStG")
    EuroCent gewerbeertrag(EuroCent gewinn, Hinzurechnungen8 h, Kuerzungen9 k);

    /**
     * Höchstens abziehbarer Fehlbetrag nach **§ 10a Sätze 1, 2 GewStG**
     * (Mindestbesteuerung): bei einem maßgebenden Gewerbeertrag bis
     * 1 Mio. € ist der gesamte Gewerbeertrag verrechenbar; der 1 Mio. €
     * übersteigende Teil nur zu 60 %. Bei einem Gewerbeertrag ≤ 0 ist kein
     * Verlustabzug möglich (es gibt keinen positiven Ertrag zu kürzen).
     *
     * @param gewerbeertrag Maßgebender Gewerbeertrag (§ 7/§ 10 GewStG).
     * @return            Obergrenze des im Erhebungszeitraum verrechenbaren
     *                      Fehlbetrags.
     */
    @Quelle("§ 10a GewStG")
    EuroCent verlustVerrechnungsobergrenze10a(EuroCent gewerbeertrag);

    /**
     * Tatsächlich abgezogener Fehlbetrag nach **§ 10a GewStG**: der
     * vortragsfähige Fehlbetrag, höchstens jedoch die Verrechnungsobergrenze
     * nach Sätzen 1 und 2.
     *
     * @param gewerbeertrag Maßgebender Gewerbeertrag (§ 7/§ 10 GewStG).
     * @param fehlbetrag    Gesondert festgestellter vortragsfähiger
     *                      Fehlbetrag der Vorjahre (§ 10a Satz 6).
     * @return            Im Erhebungszeitraum abgezogener Fehlbetrag.
     */
    @Quelle("§ 10a GewStG")
    EuroCent verlustabzug10a(EuroCent gewerbeertrag, EuroCent fehlbetrag);

    /**
     * Maßgebender Gewerbeertrag **nach** dem Verlustabzug des § 10a GewStG.
     * Durch die Verrechnungsobergrenze ist das Ergebnis nie negativ.
     *
     * @param gewerbeertrag Maßgebender Gewerbeertrag (§ 7/§ 10 GewStG).
     * @param fehlbetrag    Vortragsfähiger Fehlbetrag der Vorjahre.
     * @return            Gewerbeertrag nach Verlustabzug (≥ 0).
     */
    @Quelle("§ 10a GewStG")
    EuroCent gewerbeertragNachVerlust(EuroCent gewerbeertrag, EuroCent fehlbetrag);

    /**
     * Roher Freibetrag nach **§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG** je Rechtsform —
     * **vor** der Begrenzung „höchstens in Höhe des abgerundeten
     * Gewerbeertrags": 24.500 € (natürliche Personen/Personengesellschaften,
     * Nr. 1), 5.000 € (Vereine/jur. Personen öR, Nr. 2), 0 €
     * (Kapitalgesellschaften — kein Freibetrag).
     *
     * @param rechtsform Rechtsform des Steuerschuldners.
     * @return         Freibetrag der Rechtsform (vor Höhenbegrenzung).
     */
    @Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG")
    EuroCent freibetragRoh11(Rechtsform rechtsform);

    /**
     * Anzuwendender Freibetrag nach **§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG**: der
     * Freibetrag der Rechtsform, höchstens jedoch in Höhe des abgerundeten
     * Gewerbeertrags (der Freibetrag darf keinen negativen Messbetrag
     * erzeugen).
     *
     * @param rechtsform                Rechtsform des Steuerschuldners.
     * @param abgerundeterGewerbeertrag Auf 100 € abgerundeter Gewerbeertrag.
     * @return                        Anzuwendender Freibetrag.
     */
    @Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG")
    EuroCent freibetrag11(Rechtsform rechtsform, EuroCent abgerundeterGewerbeertrag);

    /**
     * Anzuwendende Steuermesszahl nach **§ 11 Abs. 2/3 GewStG**: regulär
     * 3,5 %; bei Hausgewerbetreibenden und Gleichgestellten ermäßigt auf
     * 1,96 % (= 56 % von 3,5 %, § 11 Abs. 3 GewStG).
     *
     * @param ermaessigung Messzahl-Ermäßigung nach § 11 Abs. 3 GewStG.
     * @return           Anzuwendende Steuermesszahl.
     */
    @Quelle("§ 11 Absatz 2 GewStG")
    Prozent steuermesszahl11(Messzahlermaessigung ermaessigung);

    /**
     * Steuermessbetrag nach **§ 11 GewStG**: die um den Freibetrag
     * verminderte, auf volle 100 € abgerundete Bemessungsgrundlage,
     * multipliziert mit der Steuermesszahl.
     *
     * @param abgerundeterGewerbeertrag § 11 Abs. 1 Satz 3.
     * @param freibetrag                § 11 Abs. 1 Satz 3 (anzuwendender Freibetrag).
     * @param messzahl                  § 11 Abs. 2/3 (anzuwendende Steuermesszahl).
     * @return                        Steuermessbetrag (§ 11 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 11 GewStG")
    EuroCent steuermessbetrag11(EuroCent abgerundeterGewerbeertrag, EuroCent freibetrag, Prozent messzahl);

    /**
     * Anzuwendender Hebesatz nach **§ 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG**: der von der
     * Gemeinde bestimmte Hebesatz, mindestens jedoch 200 % (hat die Gemeinde
     * keinen höheren bestimmt, beträgt er 200 %).
     *
     * @param hebesatz Von der Gemeinde bestimmter Hebesatz.
     * @return       Anzuwendender Hebesatz (≥ 200 %).
     */
    @Quelle("§ 16 Absatz 4 Satz 2 GewStG")
    Prozent angewandterHebesatz16(Prozent hebesatz);

    /**
     * Festzusetzende Gewerbesteuer nach **§ 16 Abs. 1 GewStG**: der
     * Steuermessbetrag, multipliziert mit dem anzuwendenden Hebesatz.
     *
     * @param steuermessbetrag § 11 GewStG.
     * @param hebesatz         Anzuwendender Hebesatz (§ 16 GewStG).
     * @return               Festzusetzende Gewerbesteuer.
     */
    @Quelle("§ 16 Absatz 1 GewStG")
    EuroCent gewerbesteuer16(EuroCent steuermessbetrag, Prozent hebesatz);

    /**
     * Vollständige Festsetzung der Gewerbesteuer eines Steuerfalls in der
     * gesetzlichen Reihenfolge: § 7 Satz 1 (Gewinn) → § 8 (Hinzurechnungen)
     * → § 9 (Kürzungen) → § 7/§ 10 (Gewerbeertrag) → § 10a (Verlustabzug,
     * Mindestbesteuerung) → § 11 Abs. 1 Satz 3 (Abrundung, Freibetrag) →
     * § 11 Abs. 2/3 (Steuermesszahl, Messbetrag) → § 16 (Hebesatz).
     * Liefert alle Zwischengrößen für die Audit-Vorlage.
     *
     * Ist der maßgebende Gewerbeertrag nach Verlustabzug **0 oder negativ**,
     * entsteht kein Steuermessbetrag und keine Gewerbesteuer (alle
     * nachfolgenden Größen sind 0); ein Verlustvortrag regelt § 10a, der
     * hier nicht fortgeschrieben wird.
     *
     * Erhebungszeiträume **vor 2025** werden bewusst nicht berechnet:
     * § 9 Nr. 1 Satz 1 (Grundsteuer-Fassung) gilt erst ab EZ 2025
     * (§ 36 Abs. 4b Satz 1 GewStG) — ein begründeter, nicht abfangbarer
     * Abbruch macht diese Konstellation im Audit sichtbar.
     *
     * @param betrieb Eingaben des Steuerfalls (siehe `Gewerbebetrieb`).
     * @return      Vollständig dokumentiertes Berechnungsergebnis.
     */
    @Quelle("§ 7 GewStG")
    GewerbesteuerErgebnis berechneGewerbesteuer(Gewerbebetrieb betrieb);

    /**
     * Rechtsform des Steuerschuldners (§ 5 GewStG) — bestimmt den Freibetrag
     * nach § 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG.
     *
     * @param NatuerlichePersonPersonengesellschaft Einzelunternehmen oder
     *                                              Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft)
     *                                              — Freibetrag 24.500 € (§ 11 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 GewStG).
     * @param Kapitalgesellschaft                   Kapitalgesellschaft / Genossenschaft
     *                                              (§ 2 Abs. 2 GewStG) — **kein** Freibetrag.
     * @param VereinJuristischePersonOerR           Sonstige juristische Personen des
     *                                              privaten Rechts, Vereine (§ 2 Abs. 3) und
     *                                              juristische Personen des öffentlichen
     *                                              Rechts — Freibetrag 5.000 € (§ 11 Abs. 1
     *                                              S. 3 Nr. 2 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG")
    public enum Rechtsform {
        NatuerlichePersonPersonengesellschaft,
        Kapitalgesellschaft,
        VereinJuristischePersonOerR
    }

    /**
     * Ermäßigung der Steuermesszahl nach § 11 Abs. 3 GewStG.
     *
     * @param Keine                 Regelmesszahl 3,5 % (§ 11 Abs. 2 GewStG).
     * @param Hausgewerbetreibender Hausgewerbetreibende und nach dem
     *                              Heimarbeitsgesetz Gleichgestellte —
     *                              ermäßigte Messzahl 1,96 % (§ 11 Abs. 3
     *                              GewStG).
     */
    @Quelle("§ 11 Absatz 3 GewStG")
    public enum Messzahlermaessigung {
        Keine,
        Hausgewerbetreibender
    }

    /**
     * Hinzurechnungsbeträge nach § 8 GewStG. Die Beträge a–f der Nr. 1 sind
     * **vor** der gesetzlichen Gewichtung (20 %/50 %/25 %) und **vor** dem
     * Freibetrag/Viertel anzugeben — diese wendet `hinzurechnung8Nr1` an.
     * Die Nummern 4, 5, 8, 9, 10, 12 werden in voller Höhe hinzugerechnet
     * und sind als die bereits nach EStG/KStG ermittelten Beträge
     * einzutragen (Nr. 2/3/6/7/11 GewStG sind weggefallen).
     *
     * @param entgelteSchulden                   § 8 Nr. 1 Buchst. a: Entgelte für Schulden
     *                                           (Zinsen, Skonti, Diskontbeträge), 100 %.
     * @param rentenDauerndeLasten               § 8 Nr. 1 Buchst. b: Renten und dauernde
     *                                           Lasten, 100 %.
     * @param gewinnanteileStillerGesellschafter § 8 Nr. 1 Buchst. c:
     *                                           Gewinnanteile des stillen Gesellschafters,
     *                                           100 %.
     * @param mietePachtBeweglich                § 8 Nr. 1 Buchst. d: Miet-/Pachtzinsen
     *                                           (inkl. Leasing) für bewegliche WG des
     *                                           Anlagevermögens — geht zu einem Fünftel ein.
     * @param mietePachtUnbeweglich              § 8 Nr. 1 Buchst. e: Miet-/Pachtzinsen für
     *                                           unbewegliche WG des Anlagevermögens — geht
     *                                           zur Hälfte ein.
     * @param aufwendungenRechteUeberlassung     § 8 Nr. 1 Buchst. f: Aufwendungen
     *                                           für zeitlich befristete Rechteüberlassung —
     *                                           geht zu einem Viertel ein.
     * @param gewinnanteilePhgKgaa               § 8 Nr. 4: Gewinnanteile an persönlich
     *                                           haftende Gesellschafter einer KGaA, 100 %.
     * @param steuerfreieDividenden              § 8 Nr. 5: nach § 3 Nr. 40 EStG / § 8b
     *                                           KStG außer Ansatz gebliebene Gewinnanteile
     *                                           (Streubesitz), 100 %.
     * @param verlustanteileMitunternehmerschaft § 8 Nr. 8: Anteile am Verlust
     *                                           einer Mitunternehmerschaft, 100 %.
     * @param ausgaben9Abs1Nr2KStG               § 8 Nr. 9: Ausgaben i.S.d. § 9 Abs. 1
     *                                           Nr. 2 KStG (abziehbare Zuwendungen), 100 %.
     * @param gewinnminderungenTeilwert          § 8 Nr. 10: Gewinnminderungen durch
     *                                           Teilwertansatz/Veräußerung von
     *                                           Körperschaftsanteilen, 100 %.
     * @param auslaendischeSteuern               § 8 Nr. 12: nach § 34c EStG abgezogene
     *                                           ausländische Steuern, 100 %.
     */
    @Quelle("§ 8 GewStG")
    public record Hinzurechnungen8(
        EuroCent entgelteSchulden,
        EuroCent rentenDauerndeLasten,
        EuroCent gewinnanteileStillerGesellschafter,
        EuroCent mietePachtBeweglich,
        EuroCent mietePachtUnbeweglich,
        EuroCent aufwendungenRechteUeberlassung,
        EuroCent gewinnanteilePhgKgaa,
        EuroCent steuerfreieDividenden,
        EuroCent verlustanteileMitunternehmerschaft,
        EuroCent ausgaben9Abs1Nr2KStG,
        EuroCent gewinnminderungenTeilwert,
        EuroCent auslaendischeSteuern
    ) {}

    /**
     * Kürzungsbeträge nach § 9 GewStG. Die Spenden-Begrenzung (Nr. 5) und
     * die Wahl zwischen einfacher und erweiterter Grundbesitzkürzung (Nr. 1)
     * werden von den Funktionen angewandt; alle übrigen Nummern werden in
     * der angegebenen Höhe abgezogen.
     *
     * @param grundsteuerBetriebsgrundbesitz      § 9 Nr. 1 Satz 1: im
     *                                            Erhebungszeitraum als Betriebsausgabe
     *                                            erfasste Grundsteuer für zum
     *                                            Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitz.
     * @param erweiterteKuerzungBeantragt         § 9 Nr. 1 Satz 2: Antrag auf
     *                                            erweiterte Kürzung bei Grundstücks-
     *                                            unternehmen (tritt an die Stelle von
     *                                            Satz 1).
     * @param erweiterteKuerzungGrundbesitzertrag § 9 Nr. 1 Satz 2: Teil des
     *                                            Gewerbeertrags, der auf die Verwaltung und
     *                                            Nutzung des eigenen Grundbesitzes entfällt
     *                                            (extern ermittelt; nur bei Antrag).
     * @param gewinnanteileMitunternehmerschaft   § 9 Nr. 2: Anteile am Gewinn
     *                                            einer Mitunternehmerschaft.
     * @param schachteldividendenInland           § 9 Nr. 2a: Gewinne aus Anteilen an
     *                                            inländischer Kapitalgesellschaft bei
     *                                            Beteiligung ≥ 15 % zu Beginn des EZ.
     * @param kgaaGewinnanteile                   § 9 Nr. 2b: nach § 8 Nr. 4 dem
     *                                            Gewerbeertrag einer KGaA hinzugerechnete
     *                                            Gewinnanteile.
     * @param auslandsbetriebsstaette             § 9 Nr. 3: Teil des Gewerbeertrags, der
     *                                            auf eine nicht im Inland belegene
     *                                            Betriebsstätte entfällt.
     * @param geleisteteSpenden                   § 9 Nr. 5: aus Betriebsmitteln geleistete
     *                                            Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke
     *                                            (vor Höchstbetragsbegrenzung).
     * @param umsaetze                            § 9 Nr. 5: Summe der gesamten Umsätze
     *                                            (Bemessung des 4-‰-Höchstsatzes).
     * @param loehneUndGehaelter                  § 9 Nr. 5: im Wirtschaftsjahr aufgewendete
     *                                            Löhne und Gehälter (Bemessung des
     *                                            4-‰-Höchstsatzes).
     * @param schachteldividendenAuslandNr7       § 9 Nr. 7: Gewinne aus Anteilen
     *                                            an einer Kapitalgesellschaft außerhalb des
     *                                            Geltungsbereichs, Beteiligung ≥ 15 %.
     * @param schachteldividendenDbaNr8           § 9 Nr. 8: nach DBA befreite Gewinne
     *                                            aus Anteilen an einer ausländischen
     *                                            Gesellschaft (Mindestbeteiligung).
     */
    @Quelle("§ 9 GewStG")
    public record Kuerzungen9(
        EuroCent grundsteuerBetriebsgrundbesitz,
        boolean erweiterteKuerzungBeantragt,
        EuroCent erweiterteKuerzungGrundbesitzertrag,
        EuroCent gewinnanteileMitunternehmerschaft,
        EuroCent schachteldividendenInland,
        EuroCent kgaaGewinnanteile,
        EuroCent auslandsbetriebsstaette,
        EuroCent geleisteteSpenden,
        EuroCent umsaetze,
        EuroCent loehneUndGehaelter,
        EuroCent schachteldividendenAuslandNr7,
        EuroCent schachteldividendenDbaNr8
    ) {}

    /**
     * Eingaben eines Gewerbesteuerfalls für **eine** hebeberechtigte
     * Gemeinde (Regelfall ohne Zerlegung).
     *
     * @param gewinnAusGewerbebetrieb § 7 Satz 1 GewStG: der nach EStG/KStG
     *                                ermittelte Gewinn aus Gewerbebetrieb
     *                                (extern ermittelt; Bemessungsbasis vor
     *                                §§ 8/9).
     * @param rechtsform              Rechtsform des Steuerschuldners — bestimmt
     *                                den Freibetrag nach § 11 GewStG.
     * @param erhebungszeitraum       Kalenderjahr des Erhebungszeitraums
     *                                (§ 14 Satz 2 GewStG).
     * @param hinzurechnungen         § 8 GewStG (siehe `Hinzurechnungen8`).
     * @param kuerzungen              § 9 GewStG (siehe `Kuerzungen9`).
     * @param gewerbeverlustVortrag   § 10a GewStG: zum Schluss des
     *                                vorangegangenen EZ gesondert festgestellte
     *                                vortragsfähige Fehlbeträge (§ 10a Satz 6).
     * @param messzahlermaessigung    § 11 Abs. 3 GewStG.
     * @param hebesatz                Von der Gemeinde bestimmter Hebesatz
     *                                (§ 16 GewStG); mindestens 200 % werden
     *                                angewandt (§ 16 Abs. 4 Satz 2).
     */
    @Quelle("§ 7 GewStG")
    public record Gewerbebetrieb(
        EuroCent gewinnAusGewerbebetrieb,
        Rechtsform rechtsform,
        Ganzzahl erhebungszeitraum,
        Hinzurechnungen8 hinzurechnungen,
        Kuerzungen9 kuerzungen,
        EuroCent gewerbeverlustVortrag,
        Messzahlermaessigung messzahlermaessigung,
        Prozent hebesatz
    ) {}

    /**
     * Vollständige, prüfbare Berechnungsdokumentation eines
     * Gewerbesteuerfalls — jede Zwischengröße der gesetzlichen
     * Reihenfolge ist einzeln ausgewiesen, damit die Festsetzung Schritt
     * für Schritt gegen das Gesetz auditierbar ist.
     *
     * @param gewinn                    § 7 Satz 1: Gewinn aus Gewerbebetrieb
     *                                  (Eingabe, unverändert übernommen).
     * @param summeHinzurechnungen      § 8 GewStG: Summe aller Hinzurechnungen.
     * @param summeKuerzungen           § 9 GewStG: Summe aller Kürzungen.
     * @param gewerbeertrag             § 7/§ 10 GewStG: Gewinn + § 8 − § 9.
     * @param verlustabzug              § 10a GewStG: tatsächlich abgezogener
     *                                  Fehlbetrag (Mindestbesteuerung beachtet).
     * @param gewerbeertragNachVerlust  § 10a GewStG: maßgebender Gewerbeertrag
     *                                  nach Verlustabzug (nicht negativ).
     * @param abgerundeterGewerbeertrag § 11 Abs. 1 Satz 3: auf volle 100 €
     *                                  abgerundet.
     * @param freibetrag                § 11 Abs. 1 Satz 3: angewandter Freibetrag.
     * @param bemessungsgrundlage       Abgerundeter Gewerbeertrag − Freibetrag.
     * @param steuermesszahl            § 11 Abs. 2/3 GewStG: angewandte Messzahl.
     * @param steuermessbetrag          § 11 GewStG: Bemessungsgrundlage × Messzahl.
     * @param angewandterHebesatz       § 16 GewStG: angewandter Hebesatz
     *                                  (mindestens 200 %).
     * @param gewerbesteuer             § 16 GewStG: Steuermessbetrag × Hebesatz.
     */
    @Quelle("§ 7 GewStG")
    public record GewerbesteuerErgebnis(
        EuroCent gewinn,
        EuroCent summeHinzurechnungen,
        EuroCent summeKuerzungen,
        EuroCent gewerbeertrag,
        EuroCent verlustabzug,
        EuroCent gewerbeertragNachVerlust,
        EuroCent abgerundeterGewerbeertrag,
        EuroCent freibetrag,
        EuroCent bemessungsgrundlage,
        Prozent steuermesszahl,
        EuroCent steuermessbetrag,
        Prozent angewandterHebesatz,
        EuroCent gewerbesteuer
    ) {}

    /**
     * Anteil der Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG: „Ein Viertel der
     * Summe" der Finanzierungsanteile a–f wird hinzugerechnet, soweit die
     * Summe den Freibetrag übersteigt.
     */
    @Quelle("§ 8 Nummer 1 GewStG")
    public static final Prozent ANTEIL_8_1 = Prozent.von(FinDslNumber.prozent("0.25"));

    /**
     * Freibetrag der Finanzierungs-Hinzurechnung: erst der **200.000 €
     * übersteigende** Teil der gewichteten Summe a–f wird zu einem Viertel
     * hinzugerechnet (§ 8 Nr. 1 letzter Halbsatz GewStG).
     */
    @Quelle("§ 8 Nummer 1 GewStG")
    public static final EuroCent HINZURECHNUNG_FREIBETRAG_8_1 = EuroCent.von(
        FinDslNumber.dezimal("200000.00")
            .withMoneyAnnotation(FinDslNumber.Type.EuroCent, "Konstante \"HINZURECHNUNG_FREIBETRAG_8_1\""));

    /**
     * Anteil der Miet-/Pachtzinsen (einschl. Leasingraten) für **bewegliche**
     * Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens: ein Fünftel
     * (§ 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG).
     */
    @Quelle("§ 8 Nummer 1 Buchstabe d GewStG")
    public static final Prozent ANTEIL_BEWEGLICH_8_1D = Prozent.von(FinDslNumber.prozent("0.2"));

    /**
     * Anteil der Miet-/Pachtzinsen für **unbewegliche** Wirtschaftsgüter des
     * Anlagevermögens: die Hälfte (§ 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG).
     */
    @Quelle("§ 8 Nummer 1 Buchstabe e GewStG")
    public static final Prozent ANTEIL_UNBEWEGLICH_8_1E = Prozent.von(FinDslNumber.prozent("0.5"));

    /**
     * Anteil der Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von
     * Rechten (Konzessionen, Lizenzen): ein Viertel
     * (§ 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG).
     */
    @Quelle("§ 8 Nummer 1 Buchstabe f GewStG")
    public static final Prozent ANTEIL_RECHTE_8_1F = Prozent.von(FinDslNumber.prozent("0.25"));

    /**
     * Spenden-Höchstsatz I (§ 9 Nr. 5 Satz 1 GewStG): 20 % des um die
     * Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 9 erhöhten Gewinns aus Gewerbebetrieb.
     */
    @Quelle("§ 9 Nummer 5 GewStG")
    public static final Prozent SPENDEN_SATZ_GEWINN_9_5 = Prozent.von(FinDslNumber.prozent("0.2"));

    /**
     * Spenden-Höchstsatz II (§ 9 Nr. 5 Satz 1 GewStG): 4 Promille der Summe
     * der gesamten Umsätze und der im Wirtschaftsjahr aufgewendeten Löhne
     * und Gehälter. 4 ‰ = 0,4 %.
     */
    @Quelle("§ 9 Nummer 5 GewStG")
    public static final Prozent SPENDEN_PROMILLE_9_5 = Prozent.von(FinDslNumber.prozent("0.004"));

    /**
     * Sockelbetrag des Verlustabzugs: der maßgebende Gewerbeertrag wird bis
     * zu **1 Mio. €** ungekürzt um Fehlbeträge gemindert
     * (§ 10a Satz 1 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 10a Satz 1 GewStG")
    public static final EuroCent VERLUST_SOCKEL_10A = EuroCent.von(
        FinDslNumber.dezimal("1000000.00")
            .withMoneyAnnotation(FinDslNumber.Type.EuroCent, "Konstante \"VERLUST_SOCKEL_10A\""));

    /**
     * Mindestbesteuerungsquote: der 1 Mio. € übersteigende maßgebende
     * Gewerbeertrag ist nur bis zu **60 %** um Fehlbeträge zu kürzen
     * (§ 10a Satz 2 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 10a Satz 2 GewStG")
    public static final Prozent VERLUST_QUOTE_10A = Prozent.von(FinDslNumber.prozent("0.6"));

    /**
     * Abrundungsstufe: der Gewerbeertrag ist auf volle **100 €** nach unten
     * abzurunden (§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 GewStG")
    public static final EuroCent ABRUNDUNG_11 = EuroCent.von(
        FinDslNumber.dezimal("100.00").withMoneyAnnotation(FinDslNumber.Type.EuroCent, "Konstante \"ABRUNDUNG_11\""));

    /**
     * Freibetrag bei **natürlichen Personen und Personengesellschaften**:
     * 24.500 €, höchstens in Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags
     * (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 GewStG")
    public static final EuroCent FREIBETRAG_NAT_PERSON_11 = EuroCent.von(
        FinDslNumber.dezimal("24500.00")
            .withMoneyAnnotation(FinDslNumber.Type.EuroCent, "Konstante \"FREIBETRAG_NAT_PERSON_11\""));

    /**
     * Freibetrag bei sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts und
     * Vereinen (§ 2 Abs. 3), Unternehmen i.S.d. § 3 Nr. 5/6/… sowie
     * juristischen Personen des öffentlichen Rechts: 5.000 €, höchstens in
     * Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 2 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 11 Absatz 1 Satz 3 Nummer 2 GewStG")
    public static final EuroCent FREIBETRAG_VEREIN_11 = EuroCent.von(
        FinDslNumber.dezimal("5000.00")
            .withMoneyAnnotation(FinDslNumber.Type.EuroCent, "Konstante \"FREIBETRAG_VEREIN_11\""));

    /**
     * Steuermesszahl für den Gewerbeertrag: **3,5 %** (§ 11 Abs. 2 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 11 Absatz 2 GewStG")
    public static final Prozent STEUERMESSZAHL_11 = Prozent.von(FinDslNumber.prozent("0.035"));

    /**
     * Ermäßigte Steuermesszahl für Hausgewerbetreibende und Gleichgestellte:
     * die Messzahl ermäßigt sich auf **56 %** von 3,5 %, also **1,96 %**
     * (§ 11 Abs. 3 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 11 Absatz 3 GewStG")
    public static final Prozent STEUERMESSZAHL_HAUSGEWERBE_11_3 = Prozent.von(FinDslNumber.prozent("0.0196"));

    /**
     * Mindest-Hebesatz: beträgt 200 %, wenn die Gemeinde keinen höheren
     * Hebesatz bestimmt hat (§ 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 16 Absatz 4 Satz 2 GewStG")
    public static final Prozent MINDEST_HEBESATZ_16 = Prozent.von(FinDslNumber.prozent("2"));

    /**
     * Frühester von diesem Modul abgebildeter Erhebungszeitraum. Die hier
     * implementierte Fassung gilt insbesondere für § 9 Nr. 1 Satz 1
     * (Grundsteuer-Fassung) erstmals für den Erhebungszeitraum 2025
     * (§ 36 Abs. 4b Satz 1 GewStG).
     */
    @Quelle("§ 36 Absatz 4b GewStG")
    public static final Ganzzahl FRUEHESTER_EZ = Ganzzahl.von(FinDslNumber.ganzzahl("2025"));
}